Što je ugovor iz članka 1256?
Ugovor o odjeljku 1256. vrsta je ulaganja koja je definirana Kodeksom internih prihoda (IRC) kao regulirani terminski ugovor, ugovor u stranoj valuti, ne-kapitalna opcija, opcija vlasničkog udjela ili terminski ugovor trgovačkih vrijednosnih papira. Ono što ugovor čini odjeljkom 1256 jedinstvenim jest to što se svaki ugovor koji porezni obveznik drži na kraju porezne godine tretira kao da je prodat po fer tržišnoj vrijednosti, a dobici ili gubici tretiraju se kao kratkoročni ili dugoročni kapitalni dobici.
Ključni odvodi
- Ugovor o odjeljku 1256 određuje ulaganje u izvedbeni instrument, pri čemu se, ako se ugovor održava na kraju godine, tretira kao prodaja po fer tržišnoj vrijednosti na kraju godine. Podrazumijevani dobit ili gubitak od fiktivne prodaje tretiraju se kao kratkoročni ili dugoročni kapitalni dobici ili gubici. Odjeljak 1256 koristi se za sprečavanje manipulacije ugovorima o derivatima ili njihovoj upotrebi radi izbjegavanja oporezivanja.
Kako djeluju odsjeci 1256
Upotrijebimo poučan primjer korištenja opcija trgovanja: Straddle je strategija koja uključuje držanje ugovora koji međusobno kompenziraju rizik gubitka. Primjerice, ako trgovac istovremeno kupi i opciju poziva i put opciju za istu investicijsku imovinu, njegovo je ulaganje poznato kao oporavak.
Ugovori iz članka 1256. sprječavaju zakonski motivirana porezna ograničenja koja bi odgodila prihod i pretvorila kratkoročne kapitalne dobitke u dugoročne kapitalne dobitke. Konkretnije informacije o ugovorima iz odjeljka 1256 mogu se naći u podnaslovu A (porezi na dohodak), poglavlju 1 (normalni porezi i prirezi), podpoglavlju P (kapitalni dobici i gubici), dijelu IV (posebna pravila za utvrđivanje kapitalnih dobitaka i gubitaka) Kodeks internih prihoda (IRC).
Služba za unutarnje prihode (IRS) odgovorna je za provedbu IRC-a.
Mark-to-market
Trgovci koji trguju terminima, futures opcijama i opcijama širokog indeksa moraju biti svjesni Odjeljka 1256 ugovora. Ti ugovori, kao što je prethodno definirano, moraju se označiti na tržište ako se drže do kraja porezne godine. Dobit ili gubitak po fer tržišnoj vrijednosti ugovora trebalo bi izračunati bez obzira jesu li oni zapravo prodani zbog kapitalnog dobitka ili gubitka. Dobit / gubitak od tržišne marke zapravo nije ostvaren, ali mora biti prijavljen na poreznoj prijavi trgovca. Nakon što se pozicija stvarno zatvori zbog ostvarenog dobitka / gubitka, iznos koji je već prijavljen u prijavi za prijavu poreza uzima se u obzir kako bi se izbjeglo suvišno izvješće.
Prodaja pranja ne odnosi se na ugovore iz odjeljka 1256 jer su označeni za tržište.
Obrazac 6781
Investitori izvještavaju o dobicima i gubicima za Odjeljak 1256 Ugovorna ulaganja pomoću obrasca 6781, ali transakcije zaštite od rizika tretiraju se drugačije. Obzirom da se ovi ugovori prodaju svake godine, razdoblje vlasništva predmetne imovine ne određuje je li dobitak ili gubitak kratkoročni ili dugoročni ili ne, već se svi dobici i gubici po tim ugovorima smatraju dugim 60% rok i 40% kratkoročno. Drugim riječima, Ugovori iz člana 1256. omogućavaju investitoru ili trgovcu da uzme 60% dobiti po povoljnijoj dugoročnoj poreznoj stopi, čak i ako se ugovor održavao samo godinu dana ili manje.
Na primjer, pretpostavimo da je trgovac kupio regulirani fjučerski ugovor 5. svibnja 2017. za 25.000 dolara. Na kraju porezne godine, 31. prosinca, on još uvijek ima ugovor u svom portfelju i procijenjen je na 29.000 dolara. Njegova tržišna dobit iznosi 4.000 dolara, a o tome izvještava na Obrascu 6781, a tretira se kao 60% dugoročni i 40% kratkoročni kapitalni dobitak. 30. siječnja 2018. prodaje svoju dugu poziciju za 28.000 dolara. Budući da je u poreznoj prijavi za 2017. već prepoznao dobitak od 4.000 USD, u poreznoj prijavi za 2018. godinu zabilježit će gubitak od 1.000 USD (izračunato kao 28.000 USD minus 29.000 USD), tretirajući se kao 60% dugoročni i 40% kratkoročni gubitak kapitala.
Obrazac 6781 ima odvojene odjeljke za nizove, a članak 1256 Ugovore, što znači da investitori moraju odrediti određenu vrstu korištenog ulaganja. Dio I obrasca zahtijeva da se u odjeljku 1256. Dobici i gubici od ulaganja prijavljuju ili po stvarnoj cijeni za koju je investicija prodana ili po tržišnoj cijeni utvrđenoj 31. prosinca. Dio II obrasca zahtijeva da gubici na trgovčevim konjama budu prijavljeni u odjeljku A, a dobici izračunati u odjeljku B. Dio III predviđa se za nepriznati dobitak na pozicijama na kraju porezne godine, ali ih je potrebno dovršiti samo ako se na poziciji prizna gubitak.
