Što je odjeljak 1250?
Odjeljak 1250 američkog Kodeksa o internim prihodima je pravilo koje određuje da će IRS oporezivati dobit od prodaje amortizirane nekretnine kao obični prihod ako akumulirana amortizacija premaši amortizaciju izračunatu pravocrtnom metodom.
Odjeljak 1250 temelji iznos poreza koji se duguje na nekretnini - bilo da se radi o stambenoj ili nerezidentnoj nekretnini - istovremeno uzimajući u obzir i koliko mjeseci je filer posjedovao predmetnu nekretninu.
Ključni odvodi
- Odjeljak 1250 američkog Kodeksa o internim prihodima određuje da će IRS oporezivati dobit od prodaje amortizirane nekretnine kao običnog dohotka, ako akumulirana amortizacija premaši amortizaciju izračunatu pravocrtnom metodom. Odjeljak 1250 primjenjuje se uglavnom u slučaju kada neko poduzeće amortizira svoju nekretninu metodom ubrzane amortizacije.
Osnove odjeljka 1250
Odjeljak 1250 bavi se oporezivanjem dobiti od prodaje amortizacijske nekretnine, poput poslovnih zgrada, skladišta, staje, stana za iznajmljivanje i njihovih strukturnih sastavnica po uobičajenoj poreznoj stopi. Međutim, materijalna i nematerijalna osobna dobra i zemljišne površine ne spadaju u ovaj porezni propis.
Odjeljak 1250 uglavnom se primjenjuje kada društvo amortizira svoju nekretninu metodom ubrzane amortizacije, što rezultira većim odbitkom stvarnog sredstva u ranom vijeku trajanja, u usporedbi s linearnom metodom. Odjeljak 1250 kaže da ako se neka nekretnina prodaje po otkupnoj cijeni koja proizvodi oporezivu dobit, a vlasnik amortizira imovinu metodom ubrzane amortizacije, IRS oporezuje razliku između stvarne amortizacije i pravocrtne amortizacije kao običnog dohotka.
Budući da IRS obvezuje vlasnike da amortiziraju svu nekretninu nakon 1986. korištenjem pravocrtne metode, tretiranje dobiti kao redovnog dohotka prema Odjeljku 1250 relativno je rijetka pojava. Ako vlasnik raspolaže imovinom kao dar prenesen u trenutku smrti, prodaje je kao dio razmjene slične vrste ili je njome raspolaže drugim metodama, nema moguće oporezive dobiti.
Primjer primjene Odjeljka 1250
Da biste promatrali primjer iz djelovanja iz odjeljka 1250 u stvarnom svijetu, zamislite da investitor kupi nekretninu u iznosu od 800 000 USD sa 40-godišnjim vijekom trajanja. Pet godina kasnije, koristeći metodu ubrzane amortizacije, ovaj investitor tvrdi da je akumulirao troškove amortizacije u iznosu od 120 000 američkih dolara, što rezultira troškovnom osnovom u iznosu od 680 000 dolara.
Pretpostavimo da je ovaj investitor iskrcao nekretninu za 750.000 USD, što je rezultiralo ukupnom oporezivom dobiti od 70.000 USD. Zbog činjenice da akumulirana pravocrtna amortizacija iznosi 100 000 USD (početna cijena od 800 000 USD, podijeljena s 40 godina, pomnoženo s pet godina korištenja), Služba za unutarnje prihode mora oporezivati 20 000 USD od stvarne amortizacije koja prelazi pravocrtnu amortizaciju., kao obični dohodak. IRS bi nakon toga oporezovao 50.000 američkih dolara koji ostaju od ukupnog dobitka, prema važećim stopama poreza na dobit.
Prema članku 1250, pribavljanje dobiti kao običnog dohotka ograničeno je na stvarni dobitak zabilježen prodajom nekretnina. U našem primjeru, ako je investitor iskrcao nekretninu za 690.000 USD, čime je stvorio dobitak od 10.000 USD, Služba za unutarnje prihode kategorizirala bi samo 10.000 USD kao obični prihod, a ne dodatnih 20.000 USD.
