Pravila rizika su porezni zakoni koji ograničavaju iznos gubitaka koje investitor (poput ograničenog partnera) može zahtijevati. Izuzima se samo iznos koji je stvarno u riziku.
Kršenje pravila o riziku
Gubici nastali iz poslovnog ulaganja mogu se odbiti umanjiti poreznu obvezu subjekta. Za gubitke koji se oduzimaju, porezni zakonik predviđa da ulagač mora imati rizik u investiranju. Ulagač koji nema rizik ili je ograničen rizik u poslu ograničen je u visini odbitka koji može tražiti povratkom. Na primjer, pretpostavimo da pojedinac ulaže 15.000 američkih dolara u posao koji puši dim nakon nekoliko godina. Njegov rizik od ulaganja, 15.000 dolara, može se prepoznati kao gubitak u poreznoj prijavi. Ako pojedinac padne u okvir od 24% običnog poreza na dohodak na saveznoj razini i 6% na državnoj razini, tada može smanjiti svoju poreznu obvezu za (24% + 6%) x 15.000 USD = 4.500 USD.
Kako bi se osiguralo da su gubici koji se zahtijevaju na povratima valjani, stvorena su pravila rizika i dodana u odjeljak 465 Zakona o unutarnjim prihodima (IRC). Pravila rizika su posebna pravila koja sprječavaju investitore da otpisuju više od iznosa koji su uložili u posao, uglavnom subjekt koji radi kroz tok. Tvrtke koje su strukturirane kao protoci uključuju S korporacije, partnerstva, društva s ograničenom odgovornošću, trustove i imanja. Pravila rizika ograničavaju sve odbitke na iznos novca koji je porezni obveznik prijetio na kraju porezne godine u bilo kojoj djelatnosti u kojoj porezni obveznik nije bio značajan sudionik.
Porezni obveznik može odbiti iznose samo do ograničenja rizika u bilo kojoj poreznoj godini. Bilo koji neiskorišteni dio gubitaka može se prenijeti sve dok porezni obveznik nema dovoljno pozitivnog dohotka od rizika da omogući odbitak. Na primjer, pretpostavimo da investitor ulaže 15 000 USD u ograničene partnerske jedinice ili LP jedinice. Ulagač dijeli dobit ili gubitak poslovanja proporcionalno s ostalim partnerima i vlasnicima, što je karakteristično za ulaganje u subjekte koji posluju s protokom. Pretpostavimo da posao ide nizbrdo, a udio investitora u gubitku iznosi 19.000 dolara. Budući da je mogao odbiti svoju početnu investiciju tek u prvoj godini, imat će višak gubitka koji će biti obustavljen i prenesen naprijed. Njegov višak gubitak je njegov udio u gubitku komanditnog društva umanjen za početno ulaganje, odnosno 4.000 USD. Ako sljedeće godine uloži više novca u investiciju, recimo 10.000 američkih dolara, njegov limit rizika bit će 6000 dolara, jer se od dodatnih ulaganja oduzme obustavljeni gubitak.
