U većini slučajeva jedini način primanja odgovarajućeg poreznog tretmana za vaš dohodak, uključujući prihod koji primate kao raspodjelu s vašeg mirovinskog plana ili štednog računa (ESA), je podnošenjem odgovarajućih obrazaca. Zapravo, nepodnošenje odgovarajućeg obrasca moglo bi rezultirati plaćanjem više poreza nego što dugujete ili dugom IRS-a trošarinskom kaznom za koju ste oslobođeni.
Obrazac IRS 5329
Obrazac 5329, naslovljen „Dodatni porezi na kvalificirani mirovinski plan (uključujući IRA-e) i druge račune s povlaštenim porezom“, podnosi se kada pojedinac s mirovinskim planom ili ESA mora navesti da li duguje IRS-u prijevremenu raspodjelu od 10% ili drugu kazna. Slijede neke transakcije koje mogu zahtijevati podnošenje obrasca 5329.
Rane distribucije
Pojedinac koji prima raspodjelu sa svog mirovinskog računa prije navršene 59. godine života duguje IRS-u prijevremenu raspodjelu kazne (dodatni porez) od 10% od distribuiranog iznosa osim ako se ne primjenjuju iznimke. Općenito, izdavatelj (skrbnik IRA ili ESA ili kvalificirani administrator plana) će na Obrascu 1099-R (koristi se za kvalificirane planove i IRA-e) ili Obrascu 1099-Q (koristi se za račune za štedne uloge i 529 planova) je li raspodijeljeni iznos oslobođen od kazne za ranu raspodjelu. Ako se primjenjuje izuzetak od kazne za ranu distribuciju, izdavatelj ga treba zabilježiti u polju 7 obrasca 1099-R.
Ponekad, iz različitih razloga, izdavatelj ne može na propisanom obliku navesti naznaku. Recimo, na primjer, pojedinac je primio raspodjelu putem bitno jednakog programa povremenog plaćanja (SEPP) od IRA-e. No, umjesto da koristi Kôd 2 u polju 7 obrasca 1099-R, izdavatelj je koristio kod 1, što znači da se ne primjenjuju iznimke. To bi moglo dovesti do toga da IRS vjeruje da iznos prijavljen na obrascu 1099-R nije dio SEPP-a; posljedično, čini se da je pojedinac prekršio program SEPP i sada duguje IRS-ove kazne plus kamate na sve ranije distribucije koje su se dogodile kao dio SEPP-a. Srećom, pojedinac je u mogućnosti ispraviti ovu pogrešku podnošenjem obrasca 5329.
Slijede neke druge okolnosti koje zahtijevaju da pojedinačni porezni obveznik preda obrazac 5329:
- Pojedinac prima raspodjelu iz mirovinskog plana koja ispunjava iznimku od kazne za ranu raspodjelu, ali izuzetak nije naveden na Obrascu 1099-R. Pojedinac mora ispuniti dio l obrasca 5329. Pojedinac prima raspodjelu sa svog mirovinskog računa koji ne ispunjava nijednu iznimku od kazne. Međutim, izdavatelj pogrešno označava da se primjenjuje iznimka. Pojedinac mora ispuniti dio l obrasca 5329. Pojedinac prima raspodjelu sa računa štedne uloge u obrazovanju (ESA). No, iznos nije upotrijebljen za prihvatljive troškove školovanja, a pojedinac ne ispunjava iznimku od kazne za ranu raspodjelu. Pojedinac treba ispuniti dio 2 obrasca 5329.
Za Roth IRA-ove, obrazac 5329 možda treba biti usklađen s obrascem 8606 kako bi se odredio iznos raspodjele za koji je predviđena kazna rane distribucije.
Kazna za prekoračenje doprinosa
Pojedinac može doprinositi IRA-u za 2020. godinu nižoj od 100% prihvatljive naknade ili 6000 USD (7000 USD ako je najmanje 50 godina do kraja godine). Za ESA-e, doprinos je ograničen na 2000 USD godišnje za svakog korisnika (ESA-vlasnik), Doprinosi koji prelaze ove iznose moraju se ukloniti s računa do roka za prijavu poreza (plus proširenja) za IRA-e i do 30. lipnja sljedeće godine za ESA-e. Iznos koji nije uklonjen do ovog roka može biti podložan trošarini od 6% za svaku godinu, a višak ostaje na računu. Mjerodavni odjeljak obrasca 5329 određen je vrstom računa: za tradicionalne IRA-e, dio 3 treba popuniti; za Roth IRAs, 4. dio; a za ESA-e, 5. dio treba dovršiti.
Trošarina od 6% može se primijeniti i na nepodobne rollove, nepodobne transfere i prekomjerne doprinose SEP-a, ukoliko se ne korigiraju pravodobno.
Kazna prekomjernog nakupljanja
Vlasnik mirovinskog računa mora početi uzimati potrebne minimalne iznose raspodjele (RMD) sa svog računa za umirovljenje do zahtijevanog početnog datuma i za svaku sljedeću godinu. Ako ne ukloni iznos RMD, pojedinac duguje IRS-u kaznu za višak akumulacije, što je 50% od iznosa potrebnog za ispunjenje zahtjeva za RMD.
Na primjer, ako vaš RMD iz tradicionalnog IRA-a iznosi 5000 USD godišnje, a do roka podijelite samo 2000 USD, dugujete IRS-u 1500 kazna viška akumulacije, što je 50% od 3000 USD koje niste uspjeli distribuirati. Tada morate ispuniti dio Vlll obrasca 5329 da biste proglasili kaznu. Ovo se pravilo odnosi na tradicionalne, SEP i jednostavne IRA, kvalificirane planove, planove 403 (b) i prihvatljive 457 planove.
Prema uputama za podnošenje obrasca 5329, IRS može odustati od poreza za pojedince koji mogu pokazati da je do nedostatka došlo zbog razumne pogreške i da poduzimaju odgovarajuće korake da isprave nedostatak. Pojedinac koji vjeruje da ispunjava uvjete za olakšicu trebao bi se konzultirati sa svojim poreznim stručnjakom za pomoć u traženju odricanja od IRS-a.
Plaćanje penala i podnošenje obrazaca
Vaš skrbnik IRA-e ili skrbnik u planu ne može platiti kaznu u vaše ime. Stoga, prilikom podnošenja zahtjeva za distribuciju, trebali biste odabrati zadržane iznose samo za savezni i državni porez, ako je primjenjivo. Kazne se moraju platiti izravno IRS-u i obično su uključene u vašu poreznu prijavu ili odgovarajuće porezne obrasce.
Ti se obrasci moraju podnijeti do dana dospijeća pojedinca za podnošenje porezne prijave, uključujući i proširenja. Ako se obrazac podnosi za prethodnu poreznu godinu, treba upotrijebiti obrazac koji se primjenjuje na tu poreznu godinu. Nekorištenje obrasca za primjenjivu poreznu godinu može rezultirati primjenom kazne za pogrešnu godinu.
Pravilno popunjavanje i popunjavanje svih primjenjivih obrazaca važan je dio postupka prijave poreza. Pojedinci bi se trebali savjetovati sa svojim poreznim stručnjakom za pomoć u popunjavanju i ispunjavanju odgovarajućih obrazaca.
Donja linija
Ne želite platiti IRS-u više poreza ili kazne nego što dugujete, niti želite da IRS utvrdi da niste platili penale, što znači da ćete morati platiti kamate na iznos koji dugujete. Razumijevanje kada trebate podnijeti obrazac 5329 ključan je korak u osiguravanju ispunjavanja poreznih obveza. Obavezno pročitajte upute i kontaktirajte se s poreznim stručnjakom ako imate bilo kakva pitanja o ispunjavanju obrasca.
