Partnerstva ne plaćaju porez na zaradu; njihovi partneri. Partnerstva su prolazni subjekti koji prijavljuju svoje prihode, odbitke, kredite i druge stavke partnerima kako bi partneri potom mogli unijeti svoj dio tih podataka u svoje osobne porezne prijave.
Partnerstvo, kao i subjekt koji se tretira kao partnerstvo u svrhe saveznog poreza na dohodak, koristi obrazac 1065, povratak prihoda od partnerstva u SAD-u, za navođenje ovih podataka. Raspodjela predmeta vrši se svakom partneru prema Rasporedu K-1, udjelu partnera u prihodu, odbitcima, kreditima i sl. Na temelju njihovih vlasničkih interesa.
Što obrazac izvještava
Obrazac 1065 vraća se na pet stranica.
Prva stranica: Osnovni podaci o partnerstvu - njegovo ime, adresa, matični broj poslodavca, poslovna aktivnost, datum kada je započeo posao - prikazani su na vrhu obrasca. Tada partnerstvo pokazuje je li povrat poseban (npr. Izmijenjeni, konačni, koji odražava promjenu imena ili adrese), način računovodstva i broj Priloga K-1 koji su u prilogu.
Odjeljak o prihodu navodi razne stavke prihoda od trgovine ili poslovanja partnerstva, kao što su bruto primici od prodaje i neto dobit ili gubici od prodaje poslovne imovine (brojka je uzeta iz obrasca 4797). Neke stavke zahtijevaju poseban tretman na vlastiti povrat dionica (partnera); Navedene su kao zasebno navedene stavke i ne pojavljuju se na prvoj stranici obrasca 1040. Na primjer, zbog posebnih pravila o prihodu i odbitcima od najamnina, nećete vidjeti unos tih najamnina u odjeljak o prihodima Obrazac 1065 povrat.
Slično tome, dok su neki od trgovinskih ili poslovnih odbitaka partnerstva navedeni na prvoj stranici obrasca 1065, neki se prijavljuju drugdje (npr. Dobrotvorni prilozi, odbitak Sec. 179) tako da partneri mogu primijeniti svoja ograničenja za ova otpisa. Odbici na prvoj stranici obrasca 1065 uključuju plaće i plaće zaposlenicima (ali partneri nisu zaposlenici pa isplate za njih nisu ovdje navedene); navedena su bilo kakva zajamčena plaćanja partnerima.
Razlika između ukupnog dohotka partnerstva i njegovog ukupnog odbitka je uobičajeni dobitak ili gubitak poslovnog prihoda. Taj neto iznos, zajedno s ostalim stavkama, dodjeljuje se partnerima.
Dno stranice jedan koristi se za potpisivanje i datiranje obrasca ako se prijava podnosi na papiru (elektronički se potpisi koriste za e-podnesene prijave) i bilježenje podataka o plaćenom pripravniku, ako ih ima.
Stranice dvije i tri: Pregled B, Ostale informacije, niz je pitanja o davanju ne da-ne. Na primjer, potvrdite okvir za prvo pitanje u vezi s vrstom partnerstva ili drugim subjektom koji podnosi povrat, kao što je društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) s dva ili više partnera i društvo s ograničenom odgovornošću (LLP). Raspored B koristi se i za pružanje informacija o partneru za porezna pitanja - osobi koju je partnerstvo imenovalo za potpisivanje povrata i sučelje s IRS-om u vezi s pitanjima povrata. (Ako postoji više od 10 partnera, bilo kakve revizije moraju se provesti na razini partnerstva kako bi se IRS-u spasio problem revizije svakog pojedinog partnera u vezi s postupkom s stavkom partnerstva.)
Četvrta stranica: Raspored K navodi partnerov distributivni udio predmeta. Iz ovog rasporeda se dodjeljuju raspodjele za pojedine partnere svake od ovih stavki; O dodijeljenim iznosima izvještava se u Dodatku K-1 koji sadrži odjeljke za:
- odbitci prihoda (gubitka) samozapošljavanjereditovanjeuzemne transakcije alternativni minimalni porezni stavci druge informacije
Stranica pet: Ova se stranica sastoji od više različitih rasporeda:
Analiza neto prihoda (gubitka) u rasporedu K predstavlja raščlambu prihoda ili gubitka prema prirodi partnerstva (korporativno, pojedinačno (aktivno), pojedinačno (pasivno), itd.). Nadalje, dijeli prihod i gubitak između generalnih i ograničenih partnera.
Pregled L je bilanca stanja. Upisi za imovinu i obveze popunjavaju se prema knjigama partnerstva. Kao i u bilo kojoj bilanci, razlika između imovine i obveza učinkovito odražava partnerove kapitalne račune (tj. Kapital u partnerstvu).
Pregled M-1 je usklađivanje prihoda ili gubitka po knjigama, s prihodom ili gubitkom po povratku. Budući da porezna pravila ne slijede nužno ekonomsku stvarnost partnerskih aktivnosti, ovo je usklađivanje neophodno. Na primjer, iako neko partnerstvo može odbiti puni trošak obroka i zabave u svojim knjigama, u porezne svrhe samo 50% od tih troškova može se odbiti; pomirenje se vrši na Prilogu M-1.
Prilog M-2 analiza je kapitalnih računa partnera. Taj se udjel svake godine prilagođava kako bi odražavao doprinose partnera, dobit ili gubitak partnerstva, raspodjelu partnerstva partnerima i ostale aktivnosti.
Napomena: Pregled M-3, koji je izjava koja je potrebna samo za velika partnerstva (50 milijuna dolara ili više u ukupnoj imovini), nije dio pet stranica Obrasca 1065. Ako je za dodavanje ovog rasporeda potrebno partnerstvo da ga vrati bilježi se na liniji J na stranici jedan od povratka.
Prilog K-1
Kao što je ranije objašnjeno, ovaj obrazac dijeli stavke partnerstva kao i odvojeno navedene stavke dioničarima kako bi ih mogli prijaviti o svojim osobnim povratima. Stranica druga ovog rasporeda usmjerava partnere koji su pojedinci koji predaju obrazac 1040 gdje mogu prijaviti predmete. Na primjer, udio partnera u dobiti ili gubitku (uobičajeni dohodak ili gubitak sa stranice jedan na obrascu 1065) izvještava se u Dodatku E obrasca 1040 pojedinca. Udio partnera u neto dugoročnom kapitalnom dobitku prikazan je u Dodatku D od Obrazac 1040 (a možda će biti potrebno unijeti i u Obrazac 8949).
Podnošenje povrata
Obrazac 1065 dospijeva 15. dana trećeg mjeseca nakon završetka porezne godine entiteta. 15. ožujka za subjekt kalendarske godine. Trenutačno partnerstvo može dobiti automatsko produženje prijave za šest mjeseci do 15. rujna. Partnerstva koja ne dostave svoje prijave na vrijeme podliježu kazni od 195 USD po partneru za svaki mjesec odlaganja.
(Za daljnje čitanje o partnerstvima pogledajte: Kako se poslovne odluke donose u partnerstvu? I Silent Partner vs. General Partner: Kakva je razlika?)
Donja linija
Iako se povrat poreza ne plaća na porez, to je ključni podatak koji IRS koristi za provjeru da li partneri plaćaju porez na stavke partnerstva. Popunjavanje obrasca može biti zbunjujuće i složeno, pa je prikladno raditi s poznatim poreznim stručnjakom.
