Što je projicirana obveza za beneficije (PBO)?
Obveza projicirane naknade (PBO) je aktuarsko mjerenje onoga što će poduzeće u ovom trenutku trebati za pokrivanje budućih mirovinskih obveza. Koristi se za određivanje kolike se mora uplaćivati u mirovinski program s definiranim naknadama da bi se zadovoljila sva mirovinska prava koja su zaposlenici ostvarili do tog datuma, usklađena za očekivano buduće povećanje plaća.
Ključni odvodi
- Obveza projicirane naknade (PBO) je aktuarsko mjerenje onoga što će poduzeće u ovom trenutku trebati za pokrivanje budućih mirovinskih obveza.PBO pretpostavlja da plan neće prestati u doglednoj budućnosti i prilagoditi se tako da odražava očekivanu naknadu u godinama koje su pred nama.Dokumenti su odgovorni za izračunavanje nedostatka mirovinskih planova.
Kako funkcionira projicirana naknada za beneficije (PBO)
Tvrtke mogu zaposlenima pružiti brojne pogodnosti, uključujući plaću kad su prestar za posao. Izvještaj Odbora za financijske računovodstvene standarde (FASB) o financijskim računovodstvenim standardima br. 87 kaže da poduzeća moraju mjeriti i objaviti svoje mirovinske obveze zajedno s izvršavanjem svojih planova na kraju svakog obračunskog razdoblja.
Obveza projicirane naknade (PBO) jedan je od tri načina izračunavanja troškova ili obveza tradicionalnih mirovina s definiranim naknadama - planovi koji uzimaju u obzir radni staž zaposlenika i plaću za izračunavanje mirovina.
PBO pretpostavlja da se mirovinski plan neće ukinuti u doglednoj budućnosti i prilagodio se tako da odražava očekivanu naknadu u godinama koje su pred nama. Kao rezultat, uzima u obzir niz čimbenika, uključujući sljedeće:
- Procijenjeni preostali radni vijek zaposlenika Pretpostavljeni porasti plaćaPrepoznavanje stope smrtnosti zaposlenika
Aktuari su odgovorni za utvrđivanje nedostatka mirovinskih planova. Ovi kvalificirani stručnjaci, koji su specijalizirani za mjerenje i upravljanje rizikom i nesigurnošću, određuju koristi potrebne kroz izračun sadašnje vrijednosti.
Aktuari su odgovorni za usporedbu obveza mirovinskog plana s njegovom imovinom. Općenito, oni pružaju prikaz sljedećeg:
- Troškovi usluge : Povećanje sadašnje vrijednosti obveza za definirane naknade, što je posljedica da trenutni zaposlenici dobiju kredit od još jedne godine za svoju uslugu. Troškovi kamate: Godišnje kamate akumulirane na neplaćenom iznosu PBO-a kao radno vrijeme zaposlenika povećavaju se. Aktuarski dobici ili gubici: Razlika između isplata mirovina koje obavlja poslodavac i predviđenog iznosa. Dobitak nastaje ako je plaćeni iznos manji od očekivanog. Gubitak nastaje ako je plaćeni iznos veći od očekivanog. Isplate pogodnosti: Obveze se smanjuju kada se naknade isplaćuju.
Utvrđivanjem da li društvo ima premalo financirani mirovinski plan može se postići uspoređivanjem imovine mirovinskog plana, investicijski fond koji se naziva fer vrijednosti imovine iz plana i PBO-a. Ako je fer vrijednost sredstava plana manja od obveze za naknade, tada postoji manjak mirovina. Kompanija je dužna otkriti ove podatke u fusnoti u svom godišnjem financijskom izvještaju od 10 K.
PBO je jedan od tri pristupa koja tvrtke koriste za mjerenje i objavljivanje mirovinskih obveza. Ostale mjere su:
- Obveze akumuliranih naknada (ABO): Za razliku od PBO-a, akumulirane obveze za primanja (ABO) odnose se na sadašnju vrijednost mirovinskih primanja zaposlenih ostvarenih trenutnom razinom naknade. Obveze provjerenih naknada (VBO): Dio obveze za obračunate naknade koji će primati zaposlenici, bez obzira na njihovo kontinuirano sudjelovanje u mirovinskom planu tvrtke.
Primjer stvarnih obveza za projektirane beneficije (PBO) u stvarnom svijetu
Pogledajmo financirani status mirovinskih planova za automatiziranje divova Ford Motor Company (F) i General Motors Co. (GM). Od prosinca 2018. američki mirovinski plan General Motors-a iznosio je PBO od 61, 2 milijarde USD, uz fer vrijednost sredstava plana 56, 1 milijardi USD. Drugim riječima, to znači da je njegov plan financiran 92%.
Izvor: Američka komisija za vrijednosne papire.
U međuvremenu, Fordova obveza za primanja SAD-a u tom je trenutku iznosila 42, 3 milijarde dolara, dok je imovina njegovog plana imala fer vrijednost od 39, 8 milijardi dolara. To znači da je Fordov plan financirao 94%, što je malo bolje nego njegov vršnjak.
Izvor: Američka komisija za vrijednosne papire.
Na dan 31. prosinca 2018. imovina američkog mirovinskog plana iznosila je 56, 1 milijardi USD, dok su predviđene obveze za primanja iznosile 61, 2 milijarde USD, dajući prosječni omjer financiranja od 91, 7%, u odnosu na 91, 5% godinu dana ranije.
Kritike projiciranih obaveza prema naknadama
Iako je PPO klasificirano kao obveza u bilanci, postoji velika kritika oko toga ispunjava li unaprijed definirane kriterije da bi se mogao definirati kao takav. Ti su kriteriji odgovornost predaje imovine iz rezultata transakcija koje se događaju na određeni budući datum, obveza da društvo preda imovinu za obvezu u nekom budućem trenutku i da transakcija koja rezultira obvezom ima već održan.
Aktuarski gubici različito tretiraju Služba za unutarnje prihode (IRS) i FASB.
