Što je pasivni gubitak?
Pasivni gubitak je financijski gubitak unutar ulaganja u bilo koje trgovačko ili poslovno poduzeće u kojem investitor nije materijalni sudionik. Pasivni gubici mogu proizići iz ulaganja u nekretnine za najam, poslovnog partnerstva ili drugih aktivnosti u koje investitor nije materijalno uključen. Da bi se smatrao nematerijalnim sudionikom, ulagač ne može biti kontinuirano i bitno aktivan niti uključen u poslovne aktivnosti.
Razumijevanje pasivnih gubitaka
Pasivni gubitak može tražiti vlasnik nekretnine za iznajmljivanje ili ograničeni partner na temelju njihovog proporcionalnog udjela u partnerstvu. Pasivni gubici mogu se otpisati samo protiv pasivnih dobitaka. Pasivni gubici mogu uključivati gubitak od prodaje pasivnog poslovanja ili imovine, osim troškova koji prelaze prihod. Kada gubici premaše dohodak od pasivnih aktivnosti, ostatak gubitka može se prenijeti u sljedeću poreznu godinu pod uvjetom da postoji neki pasivni prihod koji bi ga trebao otpisati.
Pasivni gubitak: IRS definicija
Prema Službi za unutarnje prihode (IRS), pasivna aktivnost je "svaka aktivnost iznajmljivanja ili bilo koji posao u kojem porezni obveznik ne sudjeluje materijalno". To uključuje najamnine kao što su iznajmljivanje nekretnina i opreme, bez obzira na razinu sudjelovanja investitora. Za usporedbu, ne-pasivna aktivnost je posao u kojem porezni obveznik radi na "redovnoj, kontinuiranoj i značajnoj osnovi". IRS precizira da pasivni prihod ne uključuje prihode od ulaganja ili portfelja (poput dividendi), plaće ili nadnice. Pasivni gubici mogu se tražiti u obrascu IRS 8582: Ograničenja gubitka pasivne aktivnosti.
Porezni obračun, prihodi i gubici navedeni su u dvije kategorije: pasivni i ne-pasivni. Pasivni prihodi i gubici uključuju poslovanje i iznajmljivanje bez materijalnog sudjelovanja investitora / poreznih obveznika. Ograničeni partneri obično su pasivni s obzirom na ograničenja testova za materijalno sudjelovanje. S obzirom na prirodu ograničenih partnerstava, sudionici imaju tendenciju da imaju pasivne gubitke ili prihod od njih.
Ne pasivni prihodi i gubici, za usporedbu, uključuju poslovne aktivnosti u kojima je porezni obveznik / ulagač aktivan, materijalni sudionik. To može uključivati plaće, 1099 prihoda od provizija, portfeljnih ili investicijskih prihoda ili bilo koji drugi prihod koji se smatra ne pasivnim. Prihodi od portfelja mogu uključivati tantijeme, dividende, kamate, dobitke i gubitke na dionicama, dobitke od lutrije, mirovine i drugu imovinu koja se drži u svrhu ulaganja.
Aktivnosti pasivnog gubitka
Općenito, pasivni gubici (i prihodi) od kojih mogu proizaći iz sljedećih aktivnosti:
- Iznajmljivanje opremeNajam nekretnina (iako postoje iznimke) Jedinstveno vlasništvo ili poljoprivredno gospodarstvo u kojem porezni obveznik nema materijalnog sudjelovanjaOgraničena partnerstva (iako postoje iznimke) Partnerstva, S-korporacije i društva s ograničenom odgovornošću u kojima porezni obveznik nema materijalnog sudjelovanja
