Što je popisano vlasništvo?
Nekretnina na popisu je posebna klasa amortizacijske imovine koja podliježe posebnom skupu poreznih pravila ako se pretežno koristi u poslovne svrhe. Da bi se imovina smatrala navedenom, predmet se mora koristiti za više od 50% u poslovanju tvrtke. To znači da se preostalo vrijeme imovina može koristiti i u osobne svrhe.
Primjeri popisanih nekretnina uključuju putnička vozila i druga koja se koriste za prijevoz, te kamere i drugu opremu za snimanje. Od 1. siječnja 2010. mobiteli i drugi slični osobni telekomunikacijski uređaji više se ne smatraju imovinom koja je navedena na popisu.
Pravila o popisu vlasništva ograničavaju iznos odbitaka i amortizacije koji se mogu poduzeti ako se imovina uglavnom ne koristi u poslu ili trgovini.
Da bi se kvalificirali, navedene nekretnine moraju biti raspoređene u više svrha tijekom porezne godine.
Razumijevanje upisanog vlasništva
Imovina na popisu tvrtke je sve što posjeduje, a koja se koristi u poslovne svrhe više od 50% vremena i vrijednosti se umanjuje. Jednostavno rečeno, to je imovina koja se koristi u poslovne i osobne svrhe, poput vozila u vlasništvu tvrtke kojom upravljaju službenici, zaposlenici i / ili dioničari.
Navedena imovinska pravila uvedena su u porezni zakonik kako bi se spriječilo da ljudi zatraže porezne odbitke za osobnu upotrebu imovine pod krinkom da se koristi u poslu ili trgovini.
Prema Službi za unutarnje prihode (IRS), navedena imovina uključuje:
- Automobili težine manje od 6.000 funti, isključujući vozila hitne pomoći, vozila, te kamione ili kombije, kvalificirana za osobnu uporabu. Ostala imovina koja se koristi u svrhu prijevoza, uključujući kamione, autobuse, brodove, zrakoplove, motocikle i bilo koja druga vozila koja se koriste za prijevoz osoba ili robe.Osobine koje se koriste za zabavu, rekreaciju ili zabavu. Računala i povezana periferna oprema stavljena u upotrebu prije 1. siječnja 2018. godine, osim ako se koriste samo u redovnom poslovnom objektu, a u vlasništvu ili zakupu osobe koja upravlja objektom.
Navedeni test imovine i prevladavajuće uporabe
Troškovi povezani s korištenjem navedene imovine ne mogu se odbiti kao poslovni troškovi. Drugim riječima, porezni subjekt mora dokazati poslovnu upotrebu imovine ako želi amortizirati ovu imovinu ili odbiti troškove.
Ispit za prevladavajuću uporabu mora se primijeniti na svaki predmet navedene imovine. Ovaj test određuje da poslovna upotreba navedene nekretnine mora biti veća od 50%. To se mora učiniti za svaku imovinu navedenog objekta na:
- Zatražite premijsku amortizaciju Zahtijevajte prijevremene izboreDostupanje amortizacije imovine prema sustavu Modificiranog ubrzanog povrata troškova (MACRS)
Od tvrtki se također zahtijeva da vode detaljnu evidenciju o svim sredstvima koja se koriste kao navedena imovina. To uključuje iznos za svaki nekretninu, uključujući izvorni trošak, sve popravke, osiguranje i sve druge povezane troškove.
Ključni odvodi
- Opisana imovina je amortizirajuća imovina koja podliježe posebnom skupu poreznih pravila ako se pretežno koristi u poslovne svrhe. Da bi se imovina koja se nalazi na popisu imovina mora biti korištena u poslovne svrhe ne manje od 50% vremena. Može se koristiti i za osobnu upotrebu. Primjeri navedene imovine uključuju vozila, drugu imovinu koja se koristi u prijevozu i računala.
Amortizacija popisanih nekretnina
Ako se imovina koja se nalazi na popisu koristi prvenstveno iz poslovnih razloga, tada je predmet zakonske metode amortizacije, jer će se smatrati poslovnom imovinom. Navedena imovina koja se koristi za poslovanje najviše polovine vremena - a prolazi test za prevladavajuću uporabu - i dalje može imati amortizaciju na temelju postotka poslovne upotrebe koji se navode na njoj, ali mora se amortizirati pravocrtnom metodom.
Automobili koji se koriste isključivo za prijevoz putnika također su podložni dodatnim ograničenjima amortizacije. Nekretnina na popisu koja ne zadovoljava test za prevladavajuću uporabu nije prihvatljiva za amortizaciju odjeljka 179 ili druge ubrzane metode amortizacije.
Ponovna amortizacija može se dodati u prihod u bilo kojoj godini nakon prve godine korištenja koja navedena imovinska upotreba spusti ispod 50%. Odnosno, porezni obveznik će možda morati vratiti dio traženih viška amortizacije. Iznos vraćene amortizacije je ubrzana amortizacija dopuštena za godine koja su prethodila godini vraćanja, uključujući bilo koji trošak odjeljka 179, umanjen za iznos amortizacije MACRS alternativnog sustava amortizacije (ADS) koji bi bio dopušten u istom razdoblju.
