Savezni registar je 16. kolovoza objavio nacrt propisa IRS-a kako bi pojasnio novi zakon koji predviđa 20-postotni odbitak prolaznog poslovnog dohotka. Prema Zakonu o porezima i porezima na rad koji je donesen u prosincu 2017., ovaj će zakon biti na snazi za porezne godine 2018. do 2025. godine.
Nacrtom propisa razjašnjeno je tko točno ispunjava uvjete za novi 20% odbitka, a tko nije. U žurbi da se usvoji porezni račun, ova odredba nije napisana dovoljno jasno. IRS pokušava taj problem riješiti sada. Pod pretpostavkom da su konačni propisi vrlo slični nacrtima propisa, daju se sljedeće informacije koje će vam pomoći da odlučite može li imati smisla restrukturirati svoje poslovanje.
Kvalificirani poslovi i kvalificirani poslovni prihodi
Da biste ispunjavali uvjete za traženje poreznog odbitka za 20% kvalificiranog poslovnog dohotka (QBI), vaše poduzeće mora biti subjekt koji prolazi. Subjekti koji prolaze tako su nazvani jer prihod tvrtke "prolazi" kroz vlasnika. Ne oporezuje se na razini poslovanja, već umjesto toga na pojedinačnoj razini. Vlasnici prolaznih tvrtki plaćaju porez na poslovni prihod po pojedinačnim poreznim stopama. Poslovna poduzeća uključuju pojedinačna vlasništva, partnerstva, S korporacije, trustove i imanja. Suprotno tome, prihodi od korporacije C podliježu stopama poreza na dobit.
Pa što je "kvalificirani poslovni prihod"? IRS definira to kao neto poslovni prihod, ne uključujući kapitalne dobitke i gubitke, određene dividende ili prihod od kamata. Odbitak od 20% smanjuje porez na savezni i državni dohodak, ali ne i porez na socijalno osiguranje ili Medicare, što znači da također ne smanjuje porez na samozapošljavanje, izraz koji se odnosi na dio tih poreza koji poslodavci plus zaposlenici plaćaju kad ljudi plaćaju vode vlastite tvrtke. (Pogledajte 10 poreznih pogodnosti za samozaposlene i 5 najvećih izazova s kojima se suočava mala poduzeća .)
Iznos od 20% QBI, koji se naziva i odbitak odsjeka 199A, nakon dijela poreznog broja koji ga definira, izračunava se kao manji od (1) 20% kvalificiranog poslovnog prihoda poreznog obveznika, plus (ako je primjenjivo) 20% kvalificiranog dividende od investicijskih ulaganja u nekretnine i kvalificirani javno-trgovački prihodi ili 20% oporezivog dohotka obveznika umanjenog za neto kapitalni dobitak. Proračuni su prilično komplicirani, pa ćemo stvari pojednostaviti ako ne govorimo o dividendi od povjerenja u ulaganja u nekretnine ili kvalificiranom javno-trgovačkom prihodu.
Odjeljak 199A. Razine faza odbitka
S oporezivim dohotkom od 315.000 USD ili manje ako ste u braku, ako podnosite zajedničku prijavu - i 157.500 USD ili manje za bilo koji drugi status prijave - možete zatražiti puni 20% odbitka. Međutim, prema izvješću Porezne zaklade, mnoga poduzeća koja prolaze kroz poslovanje su velike kompanije, a "većina prihoda od prolaznog poslovanja oporezuje se po najvišim poreznim stopama." Određeni hedge fondovi, investicijske tvrtke, proizvođači i kompanije za nekretnine, na primjer, često su strukturirane kao prolazni entiteti. Dakle, ograničenja mogu utjecati na velik broj poreznih obveznika.
Ako ste jedan od poreznih obveznika koji posjeduje tvrtku koja obavlja prolaz, a imate oporezivi dohodak iznad ovih ograničenja, shvatite koji odbitak, ako postoji, ispunjavate uvjete prema novom poreznom zakonu je škakljivo.
Prvo što morate utvrditi je da li posjedujete ono što IRS naziva određenom uslugom ili tvrtkom (SSTB). To su tvrtke iz područja „zdravstva, prava, računovodstva, aktuarske znanosti, izvedbenih umjetnosti, savjetovanja, atletike, financijskih usluga, upravljanja ulaganjima i ulaganjima, trgovanja, trgovanja određenom imovinom ili bilo koje trgovine ili poslovanja u kojima je glavna imovina ugled ili vještina jednog ili više njegovih zaposlenika. "IRS je pojasnio da se nejasna zadnja klauzula ("… gdje je glavno sredstvo ugled ili vještina… ") treba primijeniti na dohodak slavnih, poput poznati chef se plaća kako bi omogućio liniji posuđa da koristi svoje ime ili poznata televizijska ličnost koja se plaća za nastup.
Financijski savjetnici, menadžeri bogatstva, posrednici, računovođe, liječnici, odvjetnici i druga poduzeća u navedenim područjima smatraju se SSTB-ovima. Svi ostali nisu. Neki od zanimljivih izuzetaka uključuju arhitekte, inženjere i agente osiguranja.
Prema novom poreznom zakonu, općenito je bolje da nije posjedovati SSTB. Vlasnici SSTB-ova podliježu odustajanju i ograničenju na njihov odbitak. Postupak ukidanja 2018. primjenjuje se u rasponu od 315.000 do 415.000 USD za vjenčane porezne obveznike i u rasponu od 157.500 do 207.500 dolara za sve ostale porezne obveznike. Ove će se brojke prilagoditi inflaciji svake godine. Unutar ovih raspona, odbitak je ograničen. Iznad ovih raspona nema dedukcije.
Što se događa ako ste vlasnik subjekta koji ne prolazi SSTB? Recimo da ste samohrani, a vaš oporezivi dohodak iznosi oko 207.500 USD. Dopušteno vam je oduzeće ako imate kvalificirani poslovni prihod. Međutim, vaš odbitak QBI-a može biti ograničen visinom plaće W-2 koju je vaše poduzeće isplatilo svojim zaposlenicima i neprilagođenom osnovom odmah nakon stjecanja kvalificirane imovine koju posjeduje vaše poduzeće (UBIA). Odbitak je ograničen na veće od 50% ukupnih plata W-2 ili 25% ukupnih plata plus 2, 5% UBIA-e cjelokupne kvalificirane imovine.
Promjena poslovne strukture ili preklasifikacija vašeg poslovanja
Financijski profesionalci ne bi se trebali pokušati klasificirati kao nešto drugo osim financijskog savjetnika, mirovinskog planera ili aktuara kako se ne bi smatralo SSTB-om, rekao je Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, partner i izvršni potpredsjednik financijskog planiranja u STA Wealth Management, LLC, u Houstonu, Texas. "Oni su posebno isključeni iz koristi od ove odbitke", rekao je.
Ostala zaobilaženja koja tvrtke pokušavaju upotrijebiti "neće djelovati u gotovo svim slučajevima, jer ih već pregledava IRS", dodao je Bishop.
Ta se zaobilazna rješenja nazivaju "ispucavanje i spakiranje" ili dijeljenje jedne tvrtke na dvije ili više različitih tvrtki s istim vlasnikom kako bi se odvojili SSTB dohodak i ne-SSTB prihod i izbjeglo propuštanje dijela ili cjelokupnog odbitka QBI.
Pravilo 80/50 kaže da „ako„ non-SSTB “ima 50% ili više zajedničkog vlasništva nad SSTB-om, a„ non-SSTB “pruža 80% ili više svoje imovine ili usluga SSTB-u, -SSTB 'će se, po propisima, tretirati kao dio SSTB-a ", objašnjava CPA Jeffrey Levine, izvršni direktor i direktor financijskog planiranja Garden Cityja, njujorški BluePrint Wealth Alliance, u postu na blogu na Kitces.com. Neke će tvrtke možda moći zaobići pravilo 80/50 smanjenjem zajedničkog vlasništva nad SSTB-om i tvrtkama koje nisu SSTB ispod 50%.
Što je s promjenom vašeg prolaznog poslovanja u korporaciju C kako biste iskoristili 21% ravnu stopu poreza na dobit, još jednu promjenu koja je za 2018. godinu nova u skladu sa Zakonom o porezima i porezima na posao 2017.?
Bishop je rekao da pretvaranje iz subjekta koji prolazi u korporaciju C za niži porezni razred od 21% obično nije dobra ideja zbog dvostrukog oporezivanja dividendi prilikom podjele distribucija. Pojednostavljeni primjer pokazuje zašto. Ako imate korporaciju C i imate milijun dolara prihoda od korporacije, dugujete 210.000 američkih dolara na nivou poreza od 21% na prijavi poreza na dobit, obrazac 1120. Zatim, kada korporacija isplati dividendu, opet ćete platiti porez o toj distribuciji na vašem osobnom povratku (obrazac 1040).
Kako onda vlasnici poduzeća s visokim dohotkom najbolje mogu smanjiti svoju poreznu obvezu prema novim pravilima? Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, generalni direktor i direktor u tvrtki Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, nekoliko koraka koje mogu poduzeti za smanjenje oporezivog dohotka ispod pragova Bronfman Rothschild u Delafieldu, Wissel. "To uključuje provedbu većih doprinosa za mirovinski plan poput podjele dobiti ili planova s definiranim primanjima, skupljanje dobrotvornih doprinosa promišljenim korištenjem sredstava koje savjetuje donator, namjerno ostvarivanju kapitalnih dobitaka i gubitaka i odgađanjem drugih izvora dohodak kao što su isplate mirovina, socijalnog osiguranja ili RMD-a u prvoj godini. "Za porezne obveznike koji navrše 70½, odgoditi prvu godinu potrebne minimalne raspodjele s mirovinskog računa i uzeti sljedeće dvije godine bilo bi smisljeno ako bi smanjili oporezivi dohodak dovoljan dobiti poreznog obveznika ispod praga za poreznu olakšicu u 2018. godini.
Vlasnici tvrtki koji su ograničeni izračunavanjem dohotka od 20% "mogli bi povećati oporezivi dohodak Roth konverzijama ili promjenom odgađanja mirovinskog plana iz prije oporezivanja u Roth", pojasnio je Collins. Budući da je odbitak kvalificiranog poslovnog dohotka ograničen na manje od 20% QBI-ja ili 20% oporezivog dohotka, pored ispitivanja imovine i plaća, porezni obveznici možda neće imati dovoljno oporezivog dohotka da u potpunosti iskoriste odbitak QBI-ja.
Pretpostavimo da porezni obveznik koji je u braku podnio zajedničku prijavu ima 100.000 dolara prolaznog dohotka i nema drugih primanja, objasnio je Collins. Ta bi osoba mogla prihvatiti 20% ukupnog iznosa, odnosno 20.000 dolara. Ali nakon uzimanja standardnog odbitka od 24 000 USD, njegov ili njezin oporezivi dohodak iznosio bi 76 000 USD. Budući da 20% oporezivog dohotka iznosi 15.200 USD i to je manje od 20% QBI (20.000 USD), porezni obveznik može odbiti samo 15.200, a ne 20.000 USD. Međutim, ako ta osoba izvrši Roth IRA konverziju od 24.000 USD, oporezivi dohodak tada bi bio 100.000 USD, a porezni obveznik mogao bi uzeti puni odbitak QBI od 20.000 USD.
To je uvelike pojednostavljen primjer, objasnio je Collins, ali pokazuje kako funkcioniraju nova porezna pravila.
"Drugi koji nisu nedavno pregledali raspodjelu plaća prema dividendi i najamnina za nekretnine koje koriste za svoje poslovanje možda će smatrati da je pravo vrijeme da dovrše takvu recenziju kako bi se uvjerili da su razumne", rekao je.
Collins je napomenuo da, iako vlasnici tvrtki trebaju redovito pregledavati dogovore o plaćama i bonusima za sebe i sve zaposlenike, mnogi se previše zauzimaju i zapostavljaju ovaj zadatak. Razlog zbog kojeg je posebno važno dovršiti ovaj pregled sada, zajedno s poreznim savjetnikom, je taj što previše zarade W-2 može umanjiti podobnost za odbitak kvalificiranog poslovnog dohotka - dok ako vlasnik tvrtke ima premalo prihoda od W-2, to moglo dovesti do poreznih kazni. Collins je dodao da razmatranja QBI-ja također trenutačno čine posebno važnijim stanarinama i plaćanjem najma.
Donja linija
Prije nego što nacrti propisa postanu konačni, vlada prihvaća javne komentare na njih do 1. listopada. Javna rasprava održat će se 16. listopada. Jednom kada IRS dovrši propise na temelju uloženih podataka, konacni vlasnici tvrtki napokon će biti u mogućnosti da pouzdano izvrše promjene koje će umanjiti njihovu poreznu obvezu.
Kao što je pokazao ovaj članak, pravila nije lako razumjeti. Vlasnici prolaznih subjekata s visokim dohotkom, posebno oni klasificirani kao SSTB, trebali bi se posavjetovati s poreznim stručnjakom radi formuliranja strategija planiranja koje će povećati vjerojatnost da će moći dobiti najviše koristi od odbitka kvalificiranog poslovnog dohotka.
