Što je IRS publikacija 561: Utvrđivanje vrijednosti darovane imovine?
Publikacija IRS-a 561: Utvrđivanje vrijednosti darovane imovine, dokument je koji je objavila Služba za unutarnje prihode (IRS) koji poreznim obveznicima pruža informacije o tome kako odrediti fer tržišnu vrijednost imovine darovane kvalificiranoj organizaciji. Porezni obveznici mogu donirati široku paletu imovine, uključujući kućne potrepštine, rabljenu odjeću, nakit i dragulje, umjetnost, kolekcije, vozila, čamce, zrakoplove, zalihe iz osobnog posla, patente, zalihe, obveznice, nekretnine, financijske ugovore i slično prava na kamate.
Razumijevanje IRS Publikacije 561: Utvrđivanje vrijednosti darovane imovine
Publikacija IRS-a 561 prvenstveno je usmjerena na pojedinačne porezne obveznike. Ona daje smjernice o vrednovanju darovane imovine kao dobrotvornog priloga u svrhu odbitka prihoda. Za porezne godine 2018. do 2025. pojedinačni porezni obveznici imaju standardni odbitak od 12 000 USD, stoga bi pojedinosti odbitka, uključujući bilo koju doniranu imovinu, trebali kolektivno premašiti standardni odbitak kako bi bili vrijedni. Također postoje i neka bitna razmatranja koja bi porezni obveznik trebao uzeti u obzir prije nego što zatraži dobrotvorne doprinose koji su odbijeni od poreza. Doprinosi moraju biti kvalificirani dobrotvorne organizacije. Uz to, vrijednosti odbitka uglavnom su ograničene na 50% prilagođenog bruto prihoda poreznog obveznika, ali mogu se primijeniti ograničenja od 20% i 30%. Publikacija IRS-a 526: Dobrotvorni prilozi pruža puno detalja o potraživanju donirane imovine kao odbitka poreza.
Publikacija IRS-a 561 daje smjernice za utvrđivanje fer vrijednosti donirane imovine koja se može prevesti u pojedinačnu vrijednost odbitka poreza. Objava 561 zahtijeva od donatora da počnu utvrđivati fer tržišnu vrijednost imovine koju poklanjaju.
Ključni odvodi
- Publikacija IRS-a 561 daje smjernice za utvrđivanje fer vrijednosti dobrotvornih doprinosa za koje porezni obveznik želi odbiti svoj oporezivi dohodak. Općenito, fer tržišne procjene IRS-a u skladu su sa standardnim računovodstvenim praksama koje zahtijevaju da se procjena temelji na prodaji cijena na otvorenom tržištu. IRS predlaže četiri pristupa kada cijena otvorenog tržišta nije lako dostupna: trošak ili prodajna cijena, uporediva imovina, zamjenski trošak i stručno mišljenje. Porezni obveznici općenito moraju dostaviti obrazac 8283 ako je fer tržišna vrijednost donacija više od 500 dolara. Ako se utvrdi da je fer vrijednost dobrotvorne donacije 5.000 ili više dolara, potrebno je dostaviti kvalificiranu ocjenu.
Utvrđivanje fer tržišne vrijednosti
Fer tržišne procjene IRS-a u skladu su sa standardnim računovodstvenim praksama koje zahtijevaju da se procjena temelji na prodajnoj cijeni na otvorenom tržištu. Ovu procjenu treba dogovoriti između voljnog kupca i voljnog prodavatelja, pri čemu nije potrebno da postupa (uvjeti pružanja ruke) i da obojica imaju razumno znanje o relevantnim činjenicama.
Utvrđivanje fer tržišne vrijednosti nije uvijek jednostavan postupak, posebno kada cijene na otvorenom tržištu možda nisu lako dostupne ili kada donirana imovina može imati određena ograničenja. U ovim slučajevima nejasnoća IRS predlaže da se imovina vrednuje po cijeni koju bi prodala organizacija kojoj ju je dao davatelj. Druga moguća metoda je usporedba cijene predmeta s prodajnom cijenom sličnog predmeta. Imovina dana s određenim ograničenjima mora biti izračunata po vrijednosti koju vrijedi s važećim ograničenjima.
Neke će vrste imovine imati konkretniju vrijednost kao što su anuiteti, dionice, obveznice i financijski ugovori. Mnogi od ove imovine mogu se odmah izvršiti transakcijama na financijskim razmjenama što određuje njihovu fer tržišnu vrijednost. Pojedinci mogu početi koristiti svoje osobne račune za umirovljenje (IRA) i naslijeđene IRA-e kako bi izvršili kvalificiranu dobrotvornu raspodjelu nakon navršetka 70½ ili kasnije. Međutim, prema Zakonu o postavljanju svake zajednice za povećanje mirovina (SECURE) iz 2019. godine, počevši od godine kada pojedinac napuni 72 godine, svi iznosi dodijeljeni kvalificiranoj dobrotvornoj organizaciji putem IRA-e također će smanjiti potrebnu minimalnu raspodjelu (RMD).
Slijedeći standardne računovodstvene prakse fer tržišne vrijednosti koje predlažu Općeprihvaćena računovodstvena načela prikladan je pristup za mnoge vrste imovine. Neke imovine mogu zahtijevati usluge procjenitelja kako bi se utvrdila njihova fer tržišna vrijednost. Ocjenjivači se mogu koristiti u vrednovanju nekretnina ili druge imovine visoke vrijednosti.
Općenito, IRS prikazuje četiri pristupa za identificiranje fer tržišne vrijednosti:
- Trošak ili prodajna cijenaProdaja usporedive imovine Zamjenski trošakOgledi stručnjaka
U Publikaciji 561, IRS također navodi smjernice za procjenu imovine sljedećeg:
- Kućanski proizvodiKorištena odjećaKućni dragulje i draguljaArtne kolekcijeVehlike, brodovi i zrakoploviOpis iz osobnog poslovanjaPlatiociDogađaji i obveznice Real EstateIinterest in a businessAnuities, kamata za život ili rok godina, ostaci i reverzijeOdrživo životno osiguranje i anuitetni ugovori Djelomični interesi u imovini koja nije u povjerenju
500 i 5000 dolara ili više
Porezni obveznici općenito moraju dostaviti obrazac 8283 ako fer tržišna vrijednost donacija bude veća od 500 USD. Porezni obveznici trebaju biti svjesni da imovina fer vrijednosti 5000 dolara ili više zahtijeva podnošenje kvalificirane procjene.
kazne
Publikacija IRS 561 kaže da porezni obveznici za koje je utvrđeno da su precijenili fer tržišnu vrijednost darovane imovine mogu biti podvrgnuti kazni. Kazna od 20% primjenjuje se na prekomjerne cijene od 150% do 199%. Kazna od 40% primjenjuje se na prekoračenja od 200% ili više.
Obrazac 8282: Objašnjenje povrata podataka Donee
Obrazac 8282 drugi je obrazac IRS-a koji se može povezati s dobrotvornim prilozima. Donatori mogu primiti ovaj obrazac od davatelja ako imovina ima fer tržišnu vrijednost veću od 500 USD i ako se proda u roku od tri godine. Ako su ovi uvjeti ispunjeni, izvršioci trebaju pružiti Obrazac 8282 donatorima i IRS-u.
