Objašnjenje amortizacije u bilanci

Prije nekoliko godina američki Biro za ekonomsku analizu na prilično značajan način najavio je promjenu načina procjene bruto domaćeg proizvoda (BDP). U budućnosti će u svoje izračune ulaganja u gospodarstvo uključiti nefizičku ili nematerijalnu imovinu, istraživanje i razvoj (istraživanje i razvoj). Promjena je potaknula gospodarski rast nekoliko baznih bodova tijekom posljednjih 50 godina i povećala gospodarstvo gotovo 560 milijardi USD od ranije procijenjenog. Sad kad se to smatra dugotrajnom imovinom u gospodarstvu, računovođe će morati mjeriti hoće li iznos prilagoditi ili amortizirati tijekom vremena.

Amortizacija je važan koncept ne samo ekonomista, već i bilo koje tvrtke koja smisli svoju bilancu. Objašnjavamo to detaljnije u nastavku.

Amortizacija definirana

Amortizacija se odnosi na kapitaliziranje vrijednosti nematerijalne imovine s vremenom. Slično je s amortizacijom, ali pod tim se izrazom podrazumijeva više materijalna imovina (komad opreme ili uredski namještaj koji tvrtka može kupiti). Amortizacija se događa kada se vrijednost imovine (obično nematerijalne imovine, poput istraživanja i razvoja ili zaštitnog znaka) smanji u određenom vremenskom razdoblju, što je obično procijenjeni vijek trajanja sredstva.

Dobar način da se to razmisli je da se amortizacija smatra troškom jer se imovina troši ili troši dok se generira prodaja ili profit kompanije. Uz vijek trajanja, glavni inputi u postupku amortizacije uključuju preostalu vrijednost i metodu raspodjele, od kojih posljednja može biti ravna, koja je uglavnom jednostavna.

Specijaliziraniji slučaj amortizacije događa se kada se obveznica kupljena po premiji amortizira do njezine nominalne vrijednosti čim obveznica dosegne dospijeće. (Kada se obveznica kupuje s popustom, pojam se naziva prirast.) Koncept se opet odnosi na podešavanje vrijednosti prekovremenog u bilanci stanja, s tim da se iznos amortizacije odražava u računu dobiti i gubitka.

Glavno pravilo o tome je amortizirati imovinu s vremenom ako će se koristi od nje ostvariti u razdoblju od nekoliko godina (ili duže). S kratkim očekivanim trajanjem (kao što su dani ili mjeseci), vjerojatno je najbolje i najučinkovitije trošak trošiti kroz račun dobiti i gubitka, a ne računati stavku kao imovinu uopće.

Objašnjenje amortizacije u bilanci

Primjeri nematerijalne imovine

Ostali primjeri nematerijalne imovine uključuju popise i odnose kupaca, ugovore o licenciranju, ugovore o usluzi, računalni softver i poslovne tajne (poput recepta za Coca-Colu). Goodwill je još jedno veliko nematerijalno sredstvo. Ranije se amortizirala s vremenom, ali sada se mora preispitati svake godine radi bilo kakvih mogućih prilagodbi.

Najbolji primjer kako to može uvelike utjecati na financijske prilike tvrtke je kupovina Time Warnera 2000. godine od strane America Online (AOL) tijekom balončića dot-com. AOL je platio 162 milijarde dolara za Time Warner, ali vrijednost AOL-a je pala u narednim godinama i zahtijevala je naplata umanjenja dobre volje između 40 i 60 milijardi dolara (taj je iznos žestoko raspravljao među tvrtkom i računovođama). U prethodnim godinama, taj bi se iznos tijekom vremena amortizirao, ali sada se mora evaluirati i otpisati ako, kao u slučaju AOL-a, vrijednost više ne postoji.

GAAP prema MSFI

Poduzeća moraju voditi računa o amortizaciji kako je određeno u glavnim računovodstvenim standardima. Općenito prihvaćena računovodstvena načela (GAAP) i Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) imaju slične definicije onoga što se smatra nematerijalnom imovinom, ali postoje razlike u načinu na koji se njihove vrijednosti moraju prilagoditi tijekom vremena.

Na primjer, troškovi razvoja za stvaranje novih proizvoda troše se u skladu s GAAP-om (u većini slučajeva), ali kapitaliziraju (amortiziraju se) prema MSFI-ju. GAAP također ne dopušta revalorizaciju vrijednosti nematerijalne vrijednosti, ali MSFI to čini. To znači da se promjene vrijednosti GAAP-a mogu obračunati promjenom amortizacijskog plana ili potencijalno otpisom vrijednosti nematerijalne vrijednosti, koja bi se smatrala trajnom. Konačno, GAAP propisuje da rashodi za oglašavanje predstavljaju troškove koji su nastali, ali MSFI dopušta priznavanje unaprijed plaćanja tih troškova kao imovine, koja bi se kapitalizirala ili amortizirala kako bi se kasnije koristili.

Primjeri financijskih izvještaja

U svojoj predaji od 10-K u kolovozu 2013. sa SEC-om, tehnološki gigant Intel (INTC) pružio je sljedeći dokaz u vezi s operativnim troškovima:

Dolari (u milijunima)	2012	2011	2010
Istraživanje i razvoj	$ 10.148	$ 8.350	$ 6.576
Marketing, opći i administrativni	$ 8.057	$ 7.670	$ 6.309
Istraživanje i razvoj i MG&A kao postotak neto prihoda	34%	30%	30%
Amortizacija nematerijalnih stavki vezanih uz akviziciju	$ 308	$ 260	$ 18