Životno osiguranje pruža financijsku zaštitu milijunima ljudi u Americi i širom svijeta. Ne nude sve životne politike od strane pojedinaca; Mnoge tvrtke i druge institucije također koriste životno osiguranje u različite svrhe, poput osiguranja likvidnosti. No pravila koja se odnose na korporativno vlasništvo nad životnim osiguranjem nešto su složenija nego za pojedinačne ili grupne police. Ovaj članak ispituje povijest, svrhu i oporezivanje korporativnog životnog osiguranja (COLI) u Americi.
Koliko životnog osiguranja trebate nositi?
Priroda i svrha COLI-ja Kao što naziv kaže, COLI se odnosi na životno osiguranje koje korporacija kupuje za vlastitu upotrebu. Korporacija je ukupni ili djelomični korisnik police, a zaposlenik ili grupa zaposlenika, vlasnik ili dužnik navedeni su kao osiguravatelji. U osnovi, COLI se razlikuje od polisa grupnog životnog osiguranja koje se obično nude većini ili svim zaposlenicima u tvrtki, jer je ova vrsta osiguranja osmišljena kako bi zaštitila zaposlenike i njihove obitelji, a ne samu tvrtku. COLI se može strukturirati na mnogo različitih načina kako bi se postigli mnogi različiti ciljevi. Jedan od najčešćih je financiranje određenih vrsta nekvalificiranih planova, poput polisa životnog osiguranja podijeljenog dolara koja omogućuje poduzeću da nadoknadi troškove premije u polisu, tako što sebe imenuje korisnikom za iznos plaćene premije, s ostatak odlazi zaposleniku koji je osiguranik na polisu. Ostali oblici COLI uključuju životno osiguranje ključnih osoba koje tvrtki plaća smrtnu naknadu nakon smrti ključnog zaposlenika, te ugovore o kupoprodaji kojima se financira otkup umrlog partnera ili vlasnika tvrtke. U mnogim se slučajevima smrtna naknada koristi za kupnju nekih ili svih dionica dionica društva u vlasništvu pokojnika (kao što je slučaj s uskim poslom). COLI se često koristi kao sredstvo za nadoknadu troškova financiranja različitih vrsta primanja zaposlenih.
Povijest COLI COLI postoji u ovom ili onom obliku već više od 100 godina; njegov nadimak kao "mrtvo seljačko" osiguranje potječe iz Rusije u 19. stoljeću, gdje su bogati feudalni kmetovi kupovali i prodavali kao imovinu. Pripadnici vladajuće klase mogli su "morbidnim" pokušajima da kupe mrtve kmetove koji su se u prijašnjim cenzusima odbrojavali od njihovih bivših vlasnika kako bi stekli zalog za dobivanje kredita. Tvrtke su koristile COLI u Americi 100 godina kasnije kako bi iskoristile rupu u Zakonu o internim prihodima koji je dozvolio oblik porezne arbitraže, gdje je vlasnik police životnog osiguranja mogao uzeti velike zajmove iz gotovinske vrijednosti police, a zatim platiti odbitne kamate na povratima u policu, koji se zauzvrat ne računaju kao prihod vlasniku police. Služba za unutarnje prihode (IRS) na kraju je ovu rupu ograničila na 50.000 USD gotovinske vrijednosti po politici, ali upotreba COLI-ja kao poreznog skloništa nastavila se u 1980-ima, kada bi mnoge tvrtke kupovale police za veliki broj zaposlenika s najnižim nivoima (često bez njihovo znanje i / ili pristanak), a zatim uzimaju zajmove iz novčanih vrijednosti ovih polica. Porezni odbitci koje su primila poduzeća često su veća od stvarnih troškova uplaćenih premija. Nadalje, tvrtka bi naplatila smrtnu korist od polica ako bi zaposlenik umro, ostavivši malo ili ništa za zaposlenikovu obitelj ili imanje. U devedesetima je došlo do propasti većine ove aktivnosti jer je IRS zaustavio tu praksu u poreznim sudovima i dobio uglavnom povoljne presude.
Važeći porezni zakon za COLI Porezni propisi koji se odnose na COLI prilično su složeni te se u nekim slučajevima ponešto razlikuju od države do države. Životno osiguranje jedno je od vozila s najpovoljnijom porezom u svijetu; smrtna korist od bilo koje životne politike je za pojedine i grupne politike uvijek neoporeziva. Međutim, to nije uvijek točno za politike u vlasništvu korporacija. U nastojanju da ograniče utaju poreza na dobit upotrebom COLI-ja, ove politike sada moraju ispunjavati nekoliko kriterija da bi zadržale svoj status povlaštenih poreza:
- COLI polise mogu se kupiti samo s najviše kompenzirane trećine zaposlenih. Svaki zaposlenik imenovan kao osiguranik na policiji COLI mora dobiti pisanu obavijest prije kupnje polica osiguranja namjere tvrtke da osigura zaposlenika, kao i visine pokrića. zaposlenik također mora dobiti pisanu obavijest ako je tvrtka djelomični ili potpuni korisnik polise.
Postoje dva slučaja u kojima ove obavijesti nisu potrebne kako bi tvrtka dobila smrtnu naknadu bez poreza. Prvi je slučaj kada umre osiguranik koji je radio za poslodavca u bilo koje vrijeme tijekom prethodne godine. (Ovo pravilo sprječava tvrtke da se i dalje drže u nedogled u vezi s bivšim radnicima koji više nisu zaposleni u tvrtki.) Drugo se odnosi na direktore i zaposlenike s visokim plaćama; bilo kakva smrtna naknada isplaćena nakon smrti ove vrste zaposlenika također je oslobođena poreza. No novac koji korporacije stavljaju u politike novčane vrijednosti raste odgodio porez jednako kao i za pojedince. Međutim, pitanje mogu li obitelji osiguranika ili drugi korisnici nekih vrsta COLI osiguranja dobiti smrtnu naknadu bez poreza, također je bilo predmetom parnice. U početku je IRS onemogućio taj porezni status bez oporezivanja, s vremenom se povukao i omogućio plaćanje polica bez oporezivanja obiteljima i drugim nasljednicima, iako je izjavljivao kako osjeća da bi smrtna naknada u ovom slučaju trebala biti oporezivana prema njezino tumačenje poreznih zakona.
Zaključak Životna osiguranja u korporativnom vlasništvu tvrtke koriste za postizanje mnogih vrsta ciljeva, a njegova pravila i oporezivanje složene su teme koje su u nekim slučajevima podložne tumačenju. Za više informacija o ovoj temi obratite se svom financijskom savjetniku.
