Što je varijanta proračuna?
Varijanta proračuna periodična je mjera koju vlade, korporacije ili pojedinci koriste za kvantificiranje razlike između proračunskih i stvarnih podataka za određenu kategoriju računovodstva. Povoljna varijanta proračuna odnosi se na pozitivne razlike ili dobitke; nepovoljna varijanta proračuna opisuje negativnu varijancu, što znači gubitke i nedostatke. Do razlike u proračunu dolazi jer prognostičari nisu u mogućnosti s potpunom točnošću predvidjeti buduće troškove i prihode.
Odstupanja u proračunu mogu se pojaviti iz kontroliranih ili nekontroliranih faktora. Na primjer, loše planirani proračun i troškovi rada su faktori koji se mogu kontrolirati. Nekontrolirani čimbenici često su vanjski i proizlaze iz događaja izvan tvrtke, poput prirodne katastrofe.
Razumijevanje varijance proračuna
Tri su osnovna uzroka razlike u proračunu: pogreške, promjena uvjeta poslovanja i ispunjena očekivanja. Pogreške autora proračuna mogu se pojaviti prilikom sastavljanja proračuna. Postoji nekoliko razloga za to, uključujući neispravnu matematiku, korištenje pogrešnih pretpostavki ili oslanjanje na ustaljene / loše podatke. Promjena uvjeta poslovanja, uključujući promjene u cjelokupnoj ekonomiji, pa čak i globalnoj trgovini, može uzrokovati razlike u proračunu. Mogla bi doći do promjene cijena sirovina ili bi novi konkurent mogao ući na tržište kako bi stvorio cjenovni pritisak. Političke i regulatorne promjene koje nisu točno prognozirane također su uključene u ovu kategoriju. Razlike u proračunu pojavljuju se i kada menadžerski tim premaši ili premaši očekivanja.
Značaj varijacije proračuna
Varijansu treba navesti kao povoljnu ili nepovoljnu. Povoljna varijanca je ona kod koje zarade imaju više od planiranog ili su troškovi niži od predviđenih. Rezultat bi mogao biti veći prihod od prvobitno prognoziranog. Suprotno tome, nepovoljna odstupanja nastaju kada prihodi ne dosegnu planirani iznos ili su troškovi veći od predviđenih. Dakle, neto prihod može biti ispod onoga što je rukovodstvo prvotno očekivalo.
Ako se odstupanja smatraju značajnim, istražit će se kako bi se utvrdio uzrok. Zatim će rukovodstvo dobiti zadatak da vidi može li popraviti situaciju. Definicija materijala je subjektivna i različita, ovisno o tvrtki i relativnoj veličini varijance. Međutim, ako se značajna odstupanja nastave u dužem vremenskom razdoblju, menadžment vjerojatno mora procijeniti svoj postupak izrade proračuna.
Varijanta proračuna u fleksibilnom proračunu za razliku od statičkog proračuna
Fleksibilan proračun omogućava promjene i ažuriranja kada se izmijene pretpostavke za izradu proračuna. Statički proračun ostaje isti, čak i ako se pretpostavke promijene. Fleksibilan proračun omogućava veću prilagodljivost promjenjivim okolnostima i trebao bi rezultirati manjom odstupanjem proračuna, i pozitivnih i negativnih. Na primjer, pod pretpostavkom smanjenja proizvodnje, promjenjivi troškovi također će biti manji. Pod fleksibilnim proračunom to se odražava i rezultati se mogu procijeniti na ovom nižem stupnju proizvodnje. Pod statičkim proračunom, izvorna razina proizvodnje ostaje ista, a rezultirajuća varijanta nije tako razotkrivajuća. Većina tvrtki koristi fleksibilan proračun upravo iz tog razloga.
