S širenjem mrežnih i diskontnih posrednika, ljudi trguju na burzi u sve većem broju. Međutim, kao pojedinac ili samostalni poduzetnik, trgovci ne mogu iskoristiti brojne porezne prednosti i strategije zaštite imovine koje su dostupne tvrtkama. Trgovanje na tržištu može biti način za ostvarivanje dodatnog dohotka ili čak eventualno puno životnog života. Kao i bilo koji posao, prihod ostvaren trgovanjem oporezuje se i može stvoriti značajne porezne obveze za uspješnog trgovca.
Pojedinci mogu trgovati kao pojedinci ili samostalni poduzetnici, kvalificirati se za status trgovca ili trgovati putem poslovnog subjekta. Za aktivnog trgovca, stvaranje legalnog trgovačkog posla često će pružiti najbolji porezni tretman i zaštitu imovine.
Porezna pitanja za trgovce
Prema IRS-u, trgovanje nije poslovna aktivnost. U stvari, sav se prihod od trgovanja smatra nenaplaćenim ili pasivnim dohotkom. Pretpostavka je da su pojedinci investitori i da se bilo koje trgovačke aktivnosti obavljaju radi dugoročne akumulacije kapitala, a ne radi plaćanja tekućih obveza. Iz tog razloga, osim ako se pojedinac ne može kvalificirati za status trgovca, s njim će se postupati kao i s bilo kojom drugom osobom koja podnosi porez.
Prihod od trgovanja ne može se smanjiti doprinosom IRA-u ili mirovini. Jedina prednost što se smatra pasivnim trgovcem jest ta što prihod od trgovanja ne podliježe dodatnim porezima za samozapošljavanje. Nakon toga, odbitci su isti kao što je uobičajeno za one koji plaćaju plaće W-2, a koji su uglavnom ograničeni na hipoteku, porez na imovinu i dobrotvorne odbitke. Iznosi većine odbitka ograničeni su na postotak prilagođenog bruto prihoda. Kako se trgovanje ne smatra poslovnom aktivnošću, svi troškovi potrebni za trgovinu isključuju se kao odbici. Za većinu aktivnih trgovaca troškovi potrebnih stvari kao što su obrazovanje, trgovačka platforma, softver, pristup internetu, računala i slično mogu biti znatni.
Za većinu trgovaca najveći porezni problem s kojim su suočeni odbitci zbog gubitaka od trgovanja ograničeni su na dobitke. Nakon toga može se oduzeti samo 3000 dolara protiv običnog dohotka. U godini u kojoj neto kapitalni gubici prelaze 3000 USD, pojedinci mogu samo prenositi 3000 USD tog gubitka godišnje u odnosu na budući prihod.
Porezni pravni lijekovi
Kako bi izbjegli takav porezni tretman, neki se aktivni trgovci pokušavaju kvalificirati za status trgovca. Kvalificirani trgovac smije podnijeti raspored C i odbiti uobičajene i potrebne poslovne troškove, koji mogu uključivati obrazovanje, zabavu, maržu i ostale troškove povezane s trgovanjem. Kvalificirani trgovci također mogu oduzeti Odjeljak 179 i otpisati do 19.000 USD godišnje za opremu koja se koristi u trgovačkim aktivnostima. Konačno, kvalificirani trgovac može izabrati odjeljak 475 (f) ili marku za tržište (MTM) izbora.
Od kraja 1990-ih, tržišno računovodstvo omogućilo je trgovcima da svoj kapitalni dobitak i gubitak promijene u uobičajeni dohodak i gubitak. Posljednjeg dana u godini pretpostavlja se da se sve pozicije prodaju po tržišnoj vrijednosti i izračunava se hipotetski dobitak ili gubitak. Za sljedeću godinu osnova za svaku od ovih pozicija izračunava se pod pretpostavkom da su kupljene i po tržišnoj vrijednosti. Hipotetički dobici i gubici na kraju godine dodaju se stvarnim dobicima i gubicima za porezne svrhe.
Budući da se dobici i gubici u MTM-u smatraju uobičajenim dohotkom, svi se gubici oduzimaju u godini u kojoj nastaju. Prema MTM-u, trgovci nisu vezani ograničenjem neto gubitka od 3.000 USD i mogu odbiti sve gubitke u godini u kojoj nastanu, pružajući maksimalnu poreznu olakšicu u tekućoj godini. Neki će trgovci također izabrati MTM kako bi izbjegli pravilo prodaje pranja od 30 dana, što diskvalificira odbitke gubitaka na "bitno identičnim" vrijednosnim papirima kupljenim u roku od 30 dana prije ili nakon prodaje.
Kako IRS definira trgovca
U IRS Publikaciji 550 i prihodnom postupku 99-17, IRS je postavio opće smjernice koje daju smjernice o aktivnostima koje trgovanje kvalificiraju kao posao. Da bi se bavila poslom kao trgovac vrijednosnim papirima, osoba mora trgovati u punom radnom vremenu i veći dio svog prihoda ostvariti svakodnevnim trgovanjem. Prema IRS-u, trgovac je netko tko trguje značajno i kontinuirano da bi profitirao od kratkoročnih oscilacija cijena sigurnosti.
Trgovci su pojedinci koji svakodnevno obavljaju višestruko trgovanje kako bi ostvarili profit od promjena u dnevnim danima i to čine kontinuirano tijekom cijele godine. Oni provode znatnu količinu vremena dokumentirajući i istražujući obrte i strategije i poduzimaju značajan iznos troškova za vođenje svog poslovanja. Iako se to posebno ne zahtijeva, većina kvalificiranih trgovaca svakodnevno će otvarati i zatvarati višestruke transakcije i zadržati svoje pozicije manje od 30 dana.
Za aktivne trgovce prednosti kvalificiranja su očite, ali ove su smjernice otvorene za tumačenje IRS-a i suda. Samo mali postotak ispunjava uvjete, čak i one čiji se jedini prihod ostvaruje trgovinom.
Pravno trgovačko poslovanje
Jedini način da osigurate da primate isti porezni tretman kao kvalificirani trgovac je stvoriti zaseban korporativni subjekt kroz koji trgujete. Stvaranjem društva s ograničenom odgovornošću (LLC) ili komanditnim društvom, možete dobiti isti porezni tretman kao kvalificirani trgovac bez potrebe za kvalificiranjem. Pravna osoba obično manje promatra IRS, jer pretpostavka je da nitko ne bi prolazio u problemima i troškovima formiranja entiteta, osim ako se nije obvezao trgovati kao poslovni pothvat. Izuzetno je teško za pojedince da promijene izbore, poput MTM-a, nakon što budu izabrani. Ako tvrtka ima prednost pred promjenom računovodstvenih metoda ili pravne strukture, entitet se može jednostavno rastopiti i preoblikovati u skladu s tim.
Više uspjeha jednako je više entiteta
Za vrlo uspješne trgovce, neki savjetnici će predložiti strukture koje uključuju više subjekata kako bi se povećale porezne i zaštitne povlastice. Iako je stvarna struktura određena financijskim ciljevima pojedinca, ona obično uključuje korporaciju C, koja postoji kao generalni partner ili upravljački član nekoliko društava s ograničenom odgovornošću. Na taj se način dodatni prihod može prenijeti na korporativni subjekt (obično do 30% prihoda) kroz ugovorenu naknadu za upravljanje kako bi se iskoristile dodatne porezne strategije koje su na raspolaganju.
Na primjer, za financiranje troškova fakulteta ili za davanje djece bez poreza, članovi obitelji mogu postati zaposlenici. Korporacija tada može iskoristiti odbitne plaće i troškove obrazovanja, istovremeno gradeći račune socijalnog osiguranja i Medicare. Planovi medicinskih naknada mogu se stvoriti za financiranje svih vrsta izborne zdravstvene zaštite i premije medicinskog osiguranja. Računi za umirovljenje poput IRA-a i 401 (k) s mogu se prenijeti u 401a, ERISA mirovinski fond koji dopušta doprinose do 49 000 USD godišnje i nikad ih ne mogu napasti vjerovnici ili putem pravnog zahtjeva. Budući da korporacija plaća porez na neto dohodak, cilj je platiti što je moguće više troškova unaprijed uvećanim dolarima i umanjiti oporezivi dohodak.
Ova vrsta poslovne strukture pruža i izvrsnu zaštitu imovine jer odvaja poslovanje od pojedinca. Dugoročnu imovinu mogu imati druga društva s ograničenom odgovornošću koja mogu koristiti računovodstvene metode pogodnije za ulaganja. Sva imovina zaštićena je od vjerovnika i pravnih obveza pojedinca jer ih posjeduju zasebne pravne osobe. Visina pravne zaštite određena je državnim zakonom. Mnogi savjetnici sugeriraju formiranje tih entiteta u državama koje neće dopustiti probijanje pravne strukture. Većina preferira Nevadu zbog nedostatka poreza na promet korporacija, fleksibilnosti u mijenjanju naloga kao jedinog lijeka od strane kreditora, anonimnosti nepostojanja popisa dioničara i imenovanja korporativnih službenika.
Zaključak
Iako trgovanje kroz složenu pravnu strukturu ima očite koristi, ono može dodati i veliku složenost nečijim osobnim poslovima. Za trgovce koji su neprestano profitirali, ali se ne mogu ili ne žele kvalificirati za status trgovca, trgovanje putem jednostavnog poslovanja je neophodno. Ako želite osnovati mirovinski fond koji bi odgodio poreze, isplatio plaće voljenim osobama ili nadoknadio značajne medicinske troškove bez oporezivanja, tada je dodatna složenost pristojna nadoknada za stjecanje prednosti složene strukture. Bilo kako bilo, za najbolji porezni tretman i pravnu zaštitu razgovarajte s savjetnicima koji razumiju formiranje i rad tih entiteta za trgovce.
