Što je loš izdatak duga?
Loš trošak duga priznaje se kada potraživanje više nije naplaćeno jer kupac nije u mogućnosti ispuniti svoju obvezu plaćanja dugovanja zbog stečaja ili drugih financijskih problema. Tvrtke koje kreditiraju svoje kupce prijavljuju loše dugove kao dodatak za sumnjive račune na bilanci, što je poznato i kao rezerviranje za kreditne gubitke.
Ključni odvodi
- Loši troškovi duga nesretni su troškovi poslovanja s klijentima na kredit, jer uvijek postoji zadani rizik svojstven produljenju kredita. Metoda izravnog otpisa bilježi točan iznos nenaplativih računa koliko su posebno identificirani. Da bi se ispunili Prema načelu podudaranja, trošak lošeg duga mora se procijeniti korištenjem metode ispravka vrijednosti u istom razdoblju u kojem se dogodi prodaja. Postoje dva glavna načina za procjenu ispravka vrijednosti za loše dugove: metoda postotka prodaje i metoda starenja potraživanja.
Loši izdaci duga
Razumijevanje loših rashoda duga
Loši izdaci duga uglavnom se klasificiraju kao rashodi od prodaje i opći administrativni troškovi i nalaze se u računu dobiti i gubitka. Prepoznavanje loših dugova vodi smanjenju potraživanja u bilanci - premda tvrtke zadržavaju pravo naplate sredstava ako se okolnosti promijene.
Metoda izravnog otpisa vs.
Postoje dvije različite metode za priznavanje lošeg duga. Upotrebom metode izravnog otpisa, nenaplativi računi se otpisuju izravno u trošak jer postaju nenaplativi. Ova metoda se koristi u SAD-u za potrebe poreza na dohodak.
Međutim, iako metoda izravnog otpisa bilježi točan iznos nenaplativih računa, ona ne podržava načelo podudaranja koje se koristi u računovodstvu obračuna i općenito dogovoreni računovodstveni principi (GAAP). Princip podudaranja zahtijeva da se troškovi usklade s pripadajućim prihodima u istom obračunskom razdoblju u kojem se događa prihodna transakcija.
Iz tog razloga, loši troškovi duga izračunavaju se pomoću metode rezerviranja, koja osigurava procijenjeni iznos nenaplativih računa u dolaru u istom razdoblju u kojem se ostvaruje prihod.
Evidentiranje troškova lošeg duga korištenjem metode dopuštenja
Način ispravka emisije knjigovodstvena je tehnika koja omogućuje poduzećima da uzmu u obzir predviđene gubitke u svojim financijskim izvještajima kako bi ograničili precijenjenost potencijalnog dohotka. Kako bi izbjegla prekomjernu naplatu na računu, tvrtka će procijeniti koliki će iznos svojih potraživanja od prodaje u tekućem razdoblju za koje očekuje da će biti promašaj.
Budući da od prodaje nije prošlo značajno vremensko razdoblje, tvrtka ne zna koja će se točno potraživanja platiti i koja će se poravnati. Dakle, dodatak za sumnjive račune uspostavlja se na temelju predviđene, procijenjene brojke.
Tvrtka će teretiti trošak loših dugova i uplatiti ovaj račun za rezervaciju. Ispravljanje za sumnjive račune je kontra imovina koja se povezuje s potraživanjima, što znači da smanjuje ukupnu vrijednost potraživanja kada su oba stanja navedena u bilanci. Ovaj dodatak može se akumulirati kroz obračunska razdoblja i može se prilagoditi na temelju stanja na računu.
Metode procjene troškova lošeg duga
Postoje dvije primarne metode za procjenu iznosa potraživanja u dolarima za koje se ne očekuje da će biti naplaćeni. Loši troškovi duga mogu se procijeniti pomoću statističkog modeliranja, poput zadane vjerojatnosti za utvrđivanje očekivanih gubitaka zbog delinkventnog i lošeg duga. Statistički proračuni mogu koristiti povijesne podatke iz poslovanja kao i iz industrije u cjelini. Specifični postotak obično će se povećavati kako se povećava starost potraživanja, kako bi se odrazio povećani rizik neplaćanja i smanjenje naplativosti.
Alternativno, loš trošak duga može se procijeniti uzimanjem postotka neto prodaje, na temelju povijesnog iskustva tvrtke s lošim dugom. Tvrtke redovito mijenjaju ispravke vrijednosti rezerviranja za kreditne gubitke tako da odgovaraju trenutnim rezervama za statističko modeliranje.
Način starenja potraživanja
Metoda starenja grupira sva nepodmirena potraživanja prema dobi i specifični postoci primjenjuju se na svaku skupinu. Zbroj rezultata svih grupa je procijenjeni nenaplativi iznos. Na primjer, tvrtka ima 70.000 USD neplaćenih potraživanja manje od 30 dana i 30.000 USD potraživanja više od 30 dana. Na temelju prethodnog iskustva, 1% potraživanja starijih od 30 dana neće se moći naplatiti, a 4% potraživanja od najmanje 30 dana biti će nenaplativa. Stoga će tvrtka izvijestiti o rezervama i rashodima lošeg duga u iznosu od 1900 dolara ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Ako sljedeće obračunsko razdoblje rezultira procijenjenim odbitkom od 2500 USD na temelju nepodmirenih potraživanja, samo 600 USD (2.500 - 1.900 USD) bit će loš trošak duga u drugom razdoblju.
Postotak metode prodaje
Način prodaje primjenjuje fiksni postotak na ukupni iznos prodaje u dolaru za to razdoblje. Na primjer, na temelju prethodnog iskustva, tvrtka može očekivati da 3% neto prodaje nije naplativo. Ako je ukupna neto prodaja za to razdoblje 100 000 USD, tvrtka uspostavlja rezervaciju za sumnjive račune u iznosu od 3000 dolara, istodobno prijavljujući 3000 dolara za loše troškove duga. Ako sljedeće obračunsko razdoblje rezultira neto prodajom u iznosu od 80 000 USD, u računima za sumnjive račune iskazuje se dodatnih 2400 dolara, a u drugom razdoblju 2.400 dolara evidentira se u troškovima lošeg duga. Ukupni saldo rezerviranja za sumnjive račune nakon ova dva razdoblja je 5.400 USD.
