Odgođena porezna obveza rezultat je razlika u načinu na koji društvo vodi svoje financijsko računovodstvo za potrebe izvještavanja prema opće prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP) u odnosu na porezno računovodstvo. Odgođena porezna obveza predstavlja obvezu plaćanja poreza u budućnosti. Obveza nastaje kada društvo odgodi događaj zbog kojeg bi također priznalo porezne troškove u tekućem razdoblju.
U osnovi, odgođena porezna obveza je porezni trošak koji bi tvrtka inače morala priznati, ali je odgodila na kasnije razdoblje zbog uvrštenja u porezni zakonik. Važno je napomenuti da postojanje odgođene porezne obveze ne znači da je tvrtka premalo plaćena na svom poreznom računu. Jednostavno priznaje računovodstvene razlike u vremenu između vremena kada je porez priznat u financijskim izvještajima tvrtke u odnosu na to kada je porez na snazi putem poreznog zakona.
Zašto bi društvo drukčije obračunavalo oporezive događaje, poput priznavanja prihoda, kada prijavljuje dioničarima nasuprot poreznim vlastima? Različite motivacije koje stoje na osnovi alternativnih prezentacija prešućuje ovo ponašanje. Tvrtka se želi pozicionirati u najboljem svjetlu dioničara. U isto vrijeme, za tvrtku je povoljnije prikazivati prigušeni položaj poreznim vlastima jer manji prihod znači manje poreza. Stoga je u najboljem interesu tvrtke da iskoristi razlike u poreznom zakonu u odnosu na način izvještavanja s dioničarima.
Jedan od najčešćih uzroka odgođenih poreznih obveza dolazi iz različitih raspona amortizacije imovine. Na primjer, pretpostavimo da društvo koristi metodu ubrzane amortizacije za amortizaciju određene imovine iz poreznih razloga; više amortizacije smanjuje prihod, što naknadno smanjuje porez. Pretpostavimo da se i kompanija koristi pravocrtna amortizacija kada izvještava dioničare. Budući da se ubrzana amortizacija pretplaćuje unaprijed, a pravocrtna je ravnomjerno raspoređena, pravocrtna amortizacija rezultira većim prihodima i većim porezima prilikom prijavljivanja dioničarima. Tvrtka mora evidentirati razliku u poreznim troškovima u skladu s dvije metode izvještavanja. To čini stvaranjem odgođene porezne obveze u svojoj bilanci za razliku.
