Što znači nepovezani poslovni oporezivi dohodak?
Nepovezani poslovni oporezivi dohodak (UBTI) je prihod koji porezni subjekt redovito ostvaruje oporezivanjem. Ovaj prihod nije povezan s glavnom funkcijom entiteta, već je potreban za stvaranje malog dijela prihoda.
Ključni odvodi
- Nepovezani poslovni oporezivi dohodak (UBTI) je prihod koji subjekt koji je oslobođen poreza redovito ostvaruje oporezivim aktivnostima.UBTI sprečava ili ograničava subjekte koji su oslobođeni poreza da se bave poslovima koji nisu vezani za njihove primarne svrhe. Većina oblika pasivnog dohotka, takvih kao dividende, prihod od kamata i kapitalni dobici od prodaje ili razmjene kapitalne imovine, ne tretiraju se kao UBTI.
Razumijevanje nepovezanog poreza na dobit (UBTI)
Odjeljak 501 Internog kodeksa prihoda (IRC) daje status oslobođenog poreza raznim organizacijama koje su oslobođene od poreza i uzajamno korisne koristi. Međutim, organizacija koja je prepoznata kao subjekt koji je oslobođen poreza, poput neprofitne ili obrazovne organizacije, može biti porezno obvezan ako se bavi i ostvaruje prihod iz nepovezanih poslovnih aktivnosti. Služba internih prihoda (IRS) definira dohodak ostvaren od nepovezanih poslovnih aktivnosti kao prihod od trgovine ili redovito obavljanih poslova, što nije u velikoj mjeri povezano s svrhom koja je osnova oslobađanja organizacije od poreza.
UBTI je uveden 1950. kako bi se osiguralo da se tvrtke oslobođene od poreza pošteno natječu s oporezivim tvrtkama u aktivnostima donošenja dobiti.Također, UBTI sprječava ili ograničava porezne subjekte da se bave poslovima koji nisu vezani za njihove primarne svrhe. Većina oblika pasivnog dohotka, kao što su dividende, prihod od kamata i kapitalni dobici od prodaje ili razmjene kapitalne imovine, ne tretiraju se kao UBTI.Ako investitor ima Individualni mirovinski aranžman (IRA) koji jednostavno ulaže u tradicionalne dionice, uzajamnih fondova i ETF-a, UBTI pravila se najvjerojatnije neće primjenjivati. Međutim, ako fond generira dohodak koji je kvalificiran kao UBTI, fond može biti predmet oporezivanja. Na primjer, dohodak od restorana koji prelazi u IRA smatra se oporezivim i podliježe porezu na UBTI.
Neke transakcije koje se mogu smatrati nepovezanom poslovnom aktivnošću uključuju:
- Kupnja i prodaja značajnog broja nekretnina u godini. Izvođenje poslova u tvrtkama - kao što su restorani, dućani, prenoćišta, benzinske crpke, itd. - koje stvaraju aktivni prihod i upravljaju putem prolaznog entiteta, kao što je društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) ili matično društvo s ograničenom odgovornošću (MLP) Korištenje marže za kupovinu dionicaDavanje više privatnih zajmova u određenoj godini
Prihodi ostvareni od prihvatljivih oporezivih aktivnosti podliježu procijenjenom porezu do 37% na dohodak preko 12.750 USD (od 2019.). Obrazac 990-W, "Procijenjeni porez na nepovezani poslovni oporezivi prihod za organizacije oslobođene od poreza", je radni list koji je dostavio IRS za utvrđivanje iznosa procijenjene potrebne porezne isplate. Izuzeta organizacija koja ima bruto prihod od 1.000 USD ili više od nepovezane tvrtke mora podnijeti dodatni porez IRS-u putem obrasca 990-T. Organizacija mora platiti procijenjeni porez ako očekuje da će njegov porez za godinu biti 500 ili više USD.
