Što je transferna cijena?
Transferne cijene su knjigovodstvena praksa koja predstavlja cijenu po kojoj jedna divizija u tvrtki naplaćuje drugu podjelu za pružene robe i usluge. Transferne cijene omogućuju uspostavljanje cijena za robu i usluge koje razmjenjuju između podružnice, podružnice ili uobičajeno kontroliranih tvrtki koje su dio istog većeg poduzeća. Transferne cijene mogu dovesti do uštede poreza na dobit korporacija, iako porezne vlasti mogu osporiti svoja potraživanja.
Ključni odvodi
- Transferne cijene su knjigovodstvena praksa koja predstavlja cijenu po kojoj jedna podjela u tvrtki naplaćuje drugu podjelu za isporučene robe ili usluge. Prijenosna cijena temelji se na tržišnim cijenama pri naplati drugog odjela, podružnice ili holdinga za pružene usluge. Međutim, tvrtke koristili su transferne cijene između kompanija kako bi smanjili porezno opterećenje matične tvrtke. Poduzeća naplaćuju višu cijenu odjelima u zemljama s visokim porezom (smanjenje dobiti), dok naplaćuju nižu cijenu (povećanje dobiti) za podjele u zemljama s niskim porezom.
Kako funkcioniraju transferne cijene
Transferne cijene su računovodstvena i porezna praksa koja omogućuje transakcije cijena unutar poduzeća i između podružnica koje djeluju pod zajedničkom kontrolom ili vlasništvom. Praksa transfernih cijena odnosi se i na prekogranične transakcije, kao i na domaće.
Prijenosna cijena koristi se za određivanje troškova za naplatu drugog odjela, podružnice ili holdinga za pružene usluge. Obično se cijene transfera određuju na temelju tržišne cijene za to dobro ili uslugu. Transferne cijene mogu se primijeniti i na intelektualno vlasništvo, poput istraživanja, patenata i autorskih prava.
Multinacionalnim kompanijama (MNC) zakonski je dopušteno da koriste metodu transfernih cijena za raspodjelu zarade među različitim ovisnim i povezanim društvima koja su dio matične organizacije. Međutim, tvrtke ponekad mogu koristiti (ili zloupotrebljavati) ovu praksu mijenjajući svoj oporezivi dohodak, smanjujući tako svoj ukupni porez. Mehanizam transfernih cijena način je na koji poduzeća mogu prebaciti porezne obveze u jeftine porezne nadležnosti.
Cijene i porezi transfera
Da bismo bolje razumjeli kako transferne cijene utječu na porez na račun tvrtke, razmotrimo sljedeći scenarij. Recimo da proizvođač automobila ima dva odjeljenja: Divizija A, koja proizvodi softver dok Divizija B proizvodi automobile.
Odjel A prodaje softver drugim proizvođačima automobila, kao i njegovom matičnom poduzeću. Divizija B plaća odjelu A za softver obično po prevladavajućoj tržišnoj cijeni koju Divizija A naplaćuje drugim proizvođačima automobila.
Recimo da Divizija A odluči naplatiti nižu cijenu Diviziji B, umjesto da koristi tržišnu cijenu. Kao rezultat, prodaja ili prihodi odjela A manji su zbog nižih cijena. S druge strane, troškovi prodane robe (COGS) divizije B su niži, povećavajući dobit divizije. Ukratko, prihodi divizije A manji su za isti iznos kao i ušteda troškova divizije B - tako da nema financijskog utjecaja na cjelokupnu korporaciju.
No, recimo da je odjeljenje A u zemlji s višim porezima od odjeljenja B. Kompanija može uštedjeti na porezima čineći A diviziju A manje profitabilnom, a diviziju B profitabilnijom. Tako što Odjel A naplaćuje niže cijene i prebacuje te uštede u Diviziju B, povećavajući profit kroz niži COGS, Odjel B oporezat će se nižom stopom. Drugim riječima, odluka Odjela A da diviziji B ne naplaćuje tržišne cijene omogućava čitavoj kompaniji da utaji poreze.
Ukratko, naplaćujući iznad ili ispod tržišne cijene, poduzeća mogu koristiti transferne cijene za prijenos dobiti i troškova u druge odjele interno kako bi smanjili svoje porezno opterećenje. Porezne vlasti imaju stroga pravila glede transfernih cijena kako bi pokušala spriječiti kompanije da ih koriste kako bi izbjegle poreze.
Cijene za transfer i IRS
IRS kaže da bi transferne cijene trebale biti iste između transakcija unutar poduzeća koje bi se inače dogodile da je tvrtka transakciju obavila sa strankom ili kupcem izvan tvrtke. Prema web stranici IRS-a, transferne cijene definirane su na sljedeći način:
Propisi iz odjeljka 482. općenito propisuju da cijene koje jedna pridruženo društvo naplaćuje u interkompanijskoj transakciji koja uključuje prijenos robe, usluga ili nematerijalnih proizvoda daju rezultate koji su u skladu s rezultatima koji bi bili ostvareni kada bi se nekontrolirani porezni obveznici uključili u ista transakcija pod istim okolnostima.
Kao rezultat, financijsko izvještavanje o transfernim cijenama ima stroge smjernice, a porezne vlasti pozorno ih prate. Revizori i regulatorni organi često zahtijevaju opsežnu dokumentaciju. Ako je vrijednost prijenosa izvršena na pogrešan ili neprimjeren način, financijska izvješća možda će trebati ponovno preraditi i primijeniti naknade ili kazne.
Međutim, postoji mnogo rasprava i nejasnoća oko toga kako treba računati transferne cijene između odjela i koja bi podjela trebala snositi najveći teret poreznog opterećenja.
Primjeri iz stvarnog svijeta
Nekoliko istaknutih slučajeva i dalje se spore između poreznih vlasti i uključenih tvrtki.
Koka kola
Zbog proizvodnje, marketinga i prodaje koncentrata Coca-Cola Co. (KO) na raznim prekomorskim tržištima, tvrtka nastavlja braniti svoje 3, 3 milijarde dolara transfernih cijena ugovora o licenciranju. Tvrtka je IP vrijednost prenijela na podružnice u Africi, Europi i Južnoj Americi između 2007. i 2009. IRS i Coca Cola nastavljaju borbu kroz parnični postupak i slučaj tek treba riješiti.
Facebook Inc.
U drugom slučaju sa značajnim ulozima, IRS navodi da je Facebook Inc. (FB) 2010. godine Irskoj prenio 6, 5 milijardi američkih nematerijalnih sredstava, čime je znatno smanjio svoj porezni račun. Ako IRS pobijedi u slučaju, od Facebooka će se možda tražiti da plati do 5 milijardi dolara uz kamate i penale. Suđenje, koje je zakazano za kolovoz 2019. na američkom Poreznom sudu, odgođeno je kako bi Facebook mogao razraditi nagodbu s IRS-om.
Medtronic
Od 2019. godine, irski proizvođač medicinskih proizvoda Medtronic i IRS trebali bi 2020. na sudu riješiti spor u vrijednosti 1, 4 milijarde dolara. Medtronic je optužen za prijenos intelektualnog vlasništva u utočišta s niskim porezima. Prijenos uključuje vrijednost nematerijalne imovine između kompanije Medtronic i njezinog podružnice u Portoriku za porezne godine 2005. i 2006. Sud je prvobitno zauzeo Medtronic, ali IRS je uložio žalbu.
