Što je neto operativni gubitak (NOL)
Za potrebe poreza na dohodak, neto gubitak iz poslovanja (NOL) rezultat je kada dopušteni odbitci tvrtke prekoračuju njegov oporezivi dohodak u poreznom razdoblju. NOL se općenito može upotrijebiti za nadoknadu poreza tvrtke u ostalim poreznim razdobljima putem porezne odredbe Internog prihoda (IRS) nazvane prijenos gubitka.
Ključni odvodi
- Neto gubitak iz poslovanja (NOL) postoji ako odbitci tvrtke prelaze oporezivi dohodak. NOL može koristiti tvrtki smanjenjem oporezivog dohotka u budućim poreznim godinama. Zakon o porezima i smanjenju radnih mjesta donio je značajne izmjene pravila NOL-a za porezne godine počevši od 2018. godine. NOL-i se sada mogu prenositi na neodređeno vrijeme sve dok se gubitak u potpunosti ne nadoknadi, ali oni su ograničeni na 80% oporezivog dohotka u bilo kojem poreznom razdoblju. Odjeljak 382 ograničava prijenos sredstava koje tvrtka može koristiti ako stekne drugo društvo s prethodnim NOL-om.
Kako se koristi neto operativni gubitak (NOL)
Neto operativni gubitak (NOL) može se prenijeti za nadoknadu oporezivog dohotka u budućim godinama kako bi se smanjila buduća porezna obveza tvrtke. Svrha ove porezne odredbe je omogućiti neki oblik porezne olakšice kada tvrtka izgubi novac u poreznom razdoblju. IRS prepoznaje da su poslovne dobiti nekih tvrtki ciklične prirode i da nisu u skladu sa standardnom poreznom godinom.
Na primjer, poljoprivredno poduzeće može imati značajnu zaradu i veliku plaćanje poreza u jednoj godini, a tada će proraditi NOL u sljedećoj, a slijedi druga profitabilna godina. Da bi se izjednačilo porezno opterećenje, odredba o prijenosu gubitaka omogućuje da NOL u drugoj godini nadoknadi porez koji dospijeva u trećoj godini.
Zahtjevi za neto operativni gubitak koji se prenosi
Prije primjene Zakona o porezima na dobit i radnih mjesta (TCJA) u 2018. godini, Služba za unutarnje prihode (IRS) omogućila je tvrtkama da nose neto operativne gubitke (NOL) unaprijed 20 godina kako bi se neto prihvatili od buduće dobiti ili unatrag dvije godine za neposredni povrat od ranije plaćenih poreza. Budući da vremenska vrijednost novca pokazuje da su porezne uštede u sadašnjosti vrijednije nego u budućnosti, povoljniji je izbor bio povratni metod. Nakon 20 godina, preostali gubici su istekli i više se nisu mogli koristiti za smanjenje oporezivog dohotka.
Važno
Zakon o smanjenju poreza i radnih mjesta uklonio je dvogodišnju rezervaciju neto gubitka iz poslovanja (NOL), ali sada omogućuje neograničeno razdoblje prijenosa NOL-a.
Za porezne godine koje počinju 1. siječnja 2018. ili kasnije, TCJA je uklonio dvogodišnju pričuvu o prijenosu, osim određenih gubitaka u poljoprivredi, ali sada omogućava neograničeno razdoblje prijenosa. Međutim, prenosi su i sada ograničeni na 80% neto prihoda svake naredne godine. Ako poduzeće stvori NOL-ove u više od godinu dana, oni će se u potpunosti ukloniti redom u kojem su nastali prije izvlačenja drugog NOL-a. Gubici nastali u poreznim godinama koji počinju prije 1. siječnja 2018. još uvijek podliježu bivšim poreznim pravilima, a svi preostali gubici i dalje će istjecati nakon 20 godina.
Prijenosi NOL-a bilježe se kao imovina u glavnoj knjizi tvrtke. Tvrtku nude korist u obliku budućih ušteda porezne obveze. Odgođena porezna imovina stvara se za prijenos NOL-a, što se prebija s neto prihoda u budućim godinama. Račun odgođene porezne imovine sastavlja se svake godine i ne prelazi 80% neto prihoda u bilo kojoj od sljedećih godina, dok se saldo ne potroši.
Ograničenje neto operativnog gubitka
Neto operativni gubitak (NOL) vrijedna je imovina jer može sniziti budući oporezivi prihod tvrtke. Iz tog razloga, IRS ograničava korištenje preuzetog poduzeća samo za porezne olakšice NOL-a. Odjeljak 382 Kodeksa o internim prihodima kaže da ako tvrtka s NOL-om promijeni barem 50% vlasništva, tvrtka stjecateljica može koristiti samo dio NOL-a u svakoj istodobnoj godini. Međutim, kupovina tvrtke sa značajnim NOL-om može značiti veću svotu novca za dioničare kupljene tvrtke nego ako bi stečeno društvo posjedovalo manji NOL.
Primjer prijenosnog gubitka iz poslovanja
Zamislite da je tvrtka imala NOL od 5 milijuna USD godišnje i sljedeće je godine imala oporezivi prihod od 6 milijuna USD. Granica prijenosa od 80% od 6 milijuna USD iznosi 4, 8 milijuna USD. Potpuni gubitak iz prve godine može se prenijeti na kontu bilans stanja do druge godine kao odgođeno porezno sredstvo. Gubitak, ograničen na 80% dohotka u drugoj godini, može se zatim koristiti u drugoj godini kao trošak u računu dobiti i gubitka. Smanjuje neto prihod, a samim tim i oporezivi dohodak, za drugu godinu na 1, 2 milijuna dolara (6 milijuna - 4, 8 milijuna dolara). Odgođeno porezno sredstvo u iznosu od 200 000 američkih dolara ostat će u bilanci koja će se provoditi u trećoj godini.
