Što je razmjena sličnih vrsta?
Razmjena slične vrste, ponekad oblikovana kao razmjena slične vrste, je odgodjena porezna transakcija koja omogućava raspolaganje imovinom i stjecanje druge slične imovine bez generiranja obveze poreza na dobit od prodaje prve imovine.
Sve do donošenja poreznog zakonodavstva u prosincu 2017., to bi moglo uključivati razmjenu jednog posla za drugi - ili jednog komada materijalne imovine, poput umjetničkih djela ili teške opreme, za drugi. Nakon 2017., razmjena slične vrste odnosi se samo na razmjenu poslovnog ili nekretnina za ulaganje u nekretnine za drugu nekretninu.
Ključni odvodi
- Razmjena slične vrste koristi se kada netko želi prodati imovinu i steći sličnu, a pritom izbjegava porez na kapitalnu dobit. IRS-ove razmjene strogo nadgledaju IRS-om i zahtijevaju precizno knjigovodstvo kako ne bi došlo do porezne kazne. Prodavci poreza mogu koristiti razmjenu slične vrste za odlaganje drugih specifičnih vrsta dobitaka, poput amortizacije.
Kako funkcionira razmjena sličnih vrsta
Kada se komercijalna imovina ili investicijska nekretnina proda za dobitak, investitor je dužan platiti porez na kapitalnu dobit na ostvarenu dobit. Sav kapitalni dobitak oporezuje se ili po stopi kratkoročnog kapitalnog dobitka između 10% do 37% za dobit ostvarenu prodajom u roku od jedne godine ili dugoročnom stopom koja pada između 10% i 20% za dobit ostvarenu prodajom nakon godinu dana početnog datuma kupnje.
Razmjena slične vrste poznata je i kao razmjena 1031 ili razmjena Starkera.
Međutim, članak 1031. Zakona o unutarnjim prihodima (IRC) oslobađa ulagača od plaćanja poreza na dobitak ako prihod od prodaje ili otuđenja imovine reinvestira u sličnu imovinu jednake ili veće vrijednosti kao dio kvalificiranog razmjena sličnih vrsta. Bilo koja nekretnina, osim vlastitog osobnog prebivališta, smatra se vrstom poput bilo koje druge nekretnine. Općenito, svaka nekretnina koja se drži radi proizvodne uporabe u trgovini ili poslu ili za ulaganje kvalificira se za razmjenu slične vrste.
Porezni obveznik koji proda dio investicione imovine i kupi drugi u predviđenom roku, neće morati plaćati porez na prvo odlaganje. Morat će platiti porez pri prodaji ili otuđenju druge imovine, osim ako se ne izvrši druga razmjena slične vrste, u tom slučaju će se plaćanje poreza ponovno odgoditi.
Nekoliko je važnih razloga koje treba imati na umu s razmjenom takve vrste kako bi se osiguralo da porezna obveza ne nastane nakon prodaje prve imovine:
- Imovina koja se prodaje mora biti investicijska imovina i ne smije biti osobno prebivalište. Sredstvo koje se kupuje sa prihodima mora biti slično imovini koja se prodaje. Prihod od prodaje mora se upotrijebiti za kupnju druge imovine u roku od 180 dana od dana prodaja prve imovine, iako morate identificirati imovinu ili imovinu koju kupujete u razmjeni slične vrste u roku od 45 dana od prodaje.
Postoje određena ograničenja u visini kapitalne dobiti koja je odgođena za porez, pa provjerite da li provjerite najnovije porezne propise prije nego što nastavite s razmjenom slične vrste.
Posebna razmatranja
Uz odgodu poreza za odgodu, razmjena slične vrste omogućuje prodavaču odgodu ponovnog ukidanja amortizacije - dobitak od prodaje imovine koja se amortizira, koja se mora prijaviti kao prihod za potrebe poreza na dohodak. Porezni obveznik također može izbjeći državne poreze na razmjenu vrsta.
Na primjer, neke države zahtijevaju da kupac ili prodavatelj plati porez na dohodak države kad se proda imovina, poznata kao državno obvezno zadržavanje. No imovina prenesena u razmjeni slične vrste može dobiti izuzeće. Da bi podnio zahtjev za izuzeće, porezni obveznik mora potpisati obrazac oslobađanja ili potvrdu koju mu je dostavila država. Neke države zahtijevaju od prodavatelja da podnese izuzeće 20 dana prije zatvaranja, dok druge države mogu dopustiti da se obrazac za izuzeće podnese pri zatvaranju.
Primjer iz stvarnog svijeta razmjene sličnih vrsta
Razmjena slične vrste idealna je za vlasnika poduzeća koji žele prodati svoju tvrtku i uložiti u drugog ili investitora u nekretnine koji želi prodati nekretninu za najam i kupiti sličnu. Obrazac 8824 mora biti podnesen Službi za unutarnje prihode (IRS) s detaljnim uvjetima ugovora. Dobitak priznat jer je čizma - novac, obveze ili druga imovina koja nije slične vrste i koja je dana ili primljena u razmjeni slične vrste - prijavljena na Obrascu 8949, Prilogu D (Obrazac 1040) ili Obrascu 4797, kao primjenjivo. Ako se mora povratiti amortizacija, tada se taj priznati dobitak mora prijaviti kao uobičajeni dohodak.
