Opcije dionica su pogodnosti zaposlenika koje im omogućavaju kupnju dionica poslodavca s popustom na tržišnu cijenu dionica. Opcije ne uključuju vlasnički interes, ali ako ih iskoristimo za stjecanje zaliha. Postoje različite vrste opcija, a svaka ima svoje porezne rezultate.
Ključni odvodi
- Opcije dionica spadaju u dvije različite kategorije: statutarne, koje se dodjeljuju na temelju planova kupovine ili poticajnih opcija dionica, te non-statutarne opcije koje nemaju planove. Rezultati prihoda kada prodajete dionice stečene korištenjem zakonom propisanih opcija dionica, što stvara alternativni minimalni porez. Ako ako koristite non-statut opciju, morate uključiti fer tržišnu vrijednost dionica kada ste je kupili, umanjenu za bilo koji iznos koji ste platili za dionicu. Kada prodate dionicu, prijavljujete kapitalne dobitke ili gubitke za razliku između porezne osnovice i što dobivate na prodaju.
Dvije vrste dionica
Opcije dionica spadaju u dvije kategorije:
- Zakonske opcije dionica, koje se odobravaju u okviru plana kupovine dionica zaposlenika ili podsticajnog opcijskog plana (ISO) Neobvezne opcijske dionice, poznate i kao nekvalificirane dionice, koje se dodjeljuju bez ikakvog plana
Porezna pravila za statutarne opcije dionica
Davanje ISO-a ili druge zakonom propisane opcije dionica ne donosi bilo kakav neposredni prihod koji podliježe redovitim porezima na dohodak. Slično tome, korištenje mogućnosti pribavljanja zaliha ne donosi neposredni prihod sve dok držite zalihu u godini u kojoj je steknete. Rezultati prihoda kada kasnije prodate dionice stečene korištenjem opcije.
Međutim, primjenom ISO-a proizvodi se prilagodba u svrhu alternativnog minimalnog poreza ili AMT - poreznog sustava u sjeni koji je osmišljen kako bi se osiguralo da će oni koji smanje redoviti porez kroz odbitke i druge porezne olakšice platiti barem neki porez. Prilagodba je razlika između fer tržišne vrijednosti zaliha stečenih upotrebom ISO-a iznad iznosa plaćenog za dionicu, uvećanog iznosa plaćenog za ISO ako postoji. Međutim, prilagodba je potrebna samo ako su vaša prava na zalihama prenosiva i ne podliježu znatnom riziku od oduzimanja u godini u kojoj se vrši ISO. A fer tržišna vrijednost dionica za potrebe prilagodbe određuje se bez ikakvog ograničenja zastare kada prava na dionici prvi put postanu prenosiva ili kad prava više nisu izložena značajnom riziku oduzimanja.
Obrazac 6251 pomoći će vam da shvatite da li dugujete bilo koji AMT nakon vježbanja ISO-a.
Kako funkcionira izvješćivanje
Kada provodite ISO normu, vaš poslodavac izdaje obrazac 3921 - Vježba podsticajnog plana opcija dionica iz odjeljka 423 (c) , koji pruža informacije potrebne za potrebe poreznog izvješćivanja. Evo primjera kako se koriste podaci iz obrasca 3921 za prijavu izvršavanja ISO-a:
Na primjer, ove godine ste iskoristili ISO da biste stekli 100 dionica dionica, čija su prava postala odmah prenosiva i nisu bila pod znatnim rizikom oduzimanja. Platili ste 10 USD po dionici (vježba cijena), što je izvješteno u polju 3 Obrasca 3921. Na dan vježbe fer tržišna vrijednost dionica bila je 25 USD po dionici, što je prikazano u polju 4 obrasca. Broj stečenih dionica naveden je u polju 5. AMT prilagodba iznosi 1.500 USD (2.500 minus minus 1.000 USD).
Kada prodajete zalihe stečene primjenom ISO-a ili plana kupovine dionica, prijavljujete dobit ili gubitak od prodaje. Kada se dionica nabavi s popustom u okviru plana opcija zaposlenika, dobit ćete obrazac 3922 - prijenos zaliha stečenih putem plana kupovine dionica zaposlenika od vašeg poslodavca ili od agencije za prijenos korporacije . Podaci na ovom obrascu pomažu vam da odredite iznos dobitka ili gubitka i da li je to kapital ili obični dohodak.
Porezna pravila za neobvezujuće opcije dionica
Za ovu vrstu opcije dionica postoje tri događaja, svaki sa svojim poreznim rezultatima: Odobrenje opcije, korištenje opcije i prodaja dionica stečenih korištenjem opcije. Primanje ovih opcija odmah se oporezuje samo ako se njihova fer tržišna vrijednost može lako utvrditi (npr., Opcijom se aktivno trguje na burzi). Međutim, u većini slučajeva ne postoji lako utvrđena vrijednost, pa se dodjela opcije ne rezultiraju nikakvim porezom.
Kad iskoristite opciju, u prihod uključite fer tržišnu vrijednost dionica u trenutku kad ste je stekli, umanjenu za bilo koji iznos koji ste platili za dionicu. Ovo je uobičajeni dohodak od plaće prijavljen na vašem W2, čime se povećava vaša porezna osnova u zalihama.
Kasnije, kada prodajete dionice stečene vježbanjem opcija, prijavljujete kapitalni dobitak ili gubitak za razliku između porezne osnovice i onoga što ste dobili od prodaje.
Donja linija
Opcije dionica mogu biti dragocjena korist zaposlenika. Međutim, porezna pravila su složena. Ako primate opcije dionica, trebali biste razgovarati sa svojim poreznim savjetnikom kako biste utvrdili kako ta porezna pravila utječu na vas.
