Računovodstvo povijesnih troškova i knjiženje tržišne vrijednosti, odnosno fer vrijednost, dvije su metode koje se koriste za evidentiranje cijene ili vrijednosti imovine. Povijesni trošak mjeri vrijednost prvobitnog troška sredstva, dok tržišna vrijednost mjeri trenutnu tržišnu vrijednost imovine.
Povijesni trošak
Obračun povijesnih troškova je računovodstvena metoda u kojoj se imovina navedena u financijskim izvještajima tvrtke evidentira na temelju cijene po kojoj je prvotno kupljena.
Prema općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP) u Sjedinjenim Državama, princip povijesnih troškova obračunava imovinu u bilanci poduzeća na temelju iznosa kapitala utrošenog za njihovu kupnju. Ova se metoda temelji na prošlim transakcijama tvrtke i konzervativna je, laka za izračunavanje i pouzdana.
Međutim, povijesni trošak imovine nije nužno bitan u kasnijem trenutku. Ako je tvrtka kupila zgradu prije nekoliko desetljeća, tada bi suvremena tržišna vrijednost zgrade mogla vrijediti puno više nego što bilanca pokazuje.
Na primjer, pretpostavimo da je tvrtka ABC kupila više nekretnina u New Yorku prije 100 godina za 50 000 USD. Sada, 100 godina kasnije, procjenitelj nekretnina pregledava sve nekretnine i zaključuje da je njihova očekivana tržišna vrijednost 50 milijuna dolara. Međutim, ako tvrtka koristi povijesna računovodstvena načela, tada trošak nekretnina evidentiranih u bilanci ostaje 50 000 USD. Mnogi će možda smatrati da nekretnine posebno vrijede, kao i imovina tvrtke u cjelini, nisu tačno odražene u knjigama. Zbog ove razlike, neki računovođe bilježe imovinu na tržištima prilikom izvještavanja o financijskim izvještajima.
Metoda marke na tržištu
Računovodstvena metoda tržišnog priznavanja bilježi trenutnu tržišnu cijenu imovine ili obveze u financijskim izvještajima. Poznat i kao računovodstvo fer vrijednosti, to je pristup kojim kompanije koriste kako bi iskazali svoju imovinu i obveze prema procijenjenom iznosu novca koji bi dobili ako bi prodali imovinu ili im se olakšale obveze. Korištenjem suvremenih mjerenja, tržišno računovodstvo cilja na to da informacije o financijskom računovodstvu budu točnije i relevantnije.
Nastavimo s gore korištenim uzorkom: Tvrtka ABC kupila je više nekretnina u New Yorku prije 100 godina za 50 000 USD. Sada ih se procjenjuje na tržišnoj vrijednosti od 50 milijuna dolara. Ako tvrtka koristi računovodstvena načela tržišne vrijednosti, tada se trošak nekretnina evidentiranih u bilanci povećava na 50 milijuna dolara kako bi se točnije odrazila njihova vrijednost na današnjem tržištu.
Međutim, problemi s ovom metodom mogu nastati kada tržišne cijene naglo osciliraju - kao što se dogodilo tijekom pada hipotekarne hipoteke u 2007. do 2008., što je dovelo do velike recesije i godina smanjenih cijena nekretnina. U godinama prije financijske krize, tvrtke i banke koristile su knjigovodstveno ocjenjivanje, što je uzrokovalo povećanje pokazatelja uspješnosti poduzeća.
Kako su cijene imovine kompanija rasle zbog procvata na tržištu stanovanja, izračunati dobici realizirani su kao neto prihodi. No, kad je kriza pogodila, naglo je opao pad cijena nekretnina. Odjednom su sve procjene njihove vrijednosti bile nasilno isključene - a za to je krivo računovodstvo marke.
Kad se dogodi oštra, nepredvidiva volatilnost cijena, računovodstvo marki na tržištu pokazuje se netačnim. Nasuprot tome, s povijesnim računovodstvom troškova, troškovi ostaju stabilni - što se dugoročno može pokazati točnijem mjerom vrijednosti.
