Potencijalne obveze, ako su prisutne, vrlo su važne stavke revizije jer obično predstavljaju rizike koje je lako pogrešno shvatiti ili odbaciti. Za tvrtke u Sjedinjenim Državama Odbor za standarde financijskog računovodstva ili FASB postavlja posebne kriterije za procjenu, otkrivanje i reviziju potencijalnih obveza. Očekuje se da će revizori primijeniti kriterije za priznavanje, mjerenje i objavljivanje prema kodifikaciji FASB računovodstvenih standarda.
Važnost objelodanjivanja odgovarajuće potencijalne odgovornosti
Potencijalne obveze su oni budući troškovi koji bi se mogli pojaviti. Uobičajeni primjeri uključuju tužbe, garancije za proizvode tvrtke i nepodmirene poreze. Zbog rizika koji nameću i povećane učestalosti s kojima se susreću u suvremenim financijama, potencijalne obveze treba pažljivo razmotriti svaki privatni i državni revizor. Agencije za kreditni rejting, vjerovnici i investitori oslanjaju se na revizije kako bi izložili skrivene rizike drugim stranama. Suprotan rizik je također prisutan. Tvrtka može precijeniti svoje potencijalne obveze i uplašiti ulagače, platiti preveliku kamatu na kredit ili se ne može dovoljno proširiti zbog straha od gubitka.
Važnost revizije
Revizije štite integritet financijskih informacija. Povjerenje, ugled i pošteni poslovi ključni su elementi u bilo kojoj poslovnoj transakciji, ali još su važniji kada se trguje vrijednosnim papirima i velikim kreditima među strankama bez radnih odnosa. Revizor pazi na neotkrivene nepredviđene potencijalne obveze. Ako se potvrde tvrdnje tvrtke i pokažu se razumnim, revizor može nakon toga potvrditi informacije predstavljene javnosti. Ako su iz bilo kojeg razloga neke obveze pogrešno navedene ili izostavljene ili ako porezi nisu pravilno objavljeni, revizor je odgovoran za ispravljanje tih grešaka i upozoravanje nadležnih tijela.
Pregled potencijalnih obveza u reviziji
Revizor nikada ne bi trebao pretpostaviti da je rukovodstvo tvrtke uvijek otkrivalo sve potencijalne obveze. To se posebno odnosi na pravne troškove i nepodmirene poreze. Revizori imaju ovlast pregledati sve izvještaje o unutarnjim prihodima ili IRS-u zbog mogućih neotkrivenih poreznih obveza. Svi pravni troškovi moraju biti popraćeni pratećom dokumentacijom.
Revizor ne mora uvijek biti dovoljan pravni autoritet za određenu temu da shvati vjerojatnost troškova. Također, zagovornik legala može biti napisan kao namjerno nepristojan. U takvim slučajevima revizor može pregledati presedan ili se posavjetovati sa stručnjakom prije nego što donese odluku o mogućim nepredviđenim situacijama.
Materijalnost i vjerojatnost
Za potencijalne obveze mogući su rashodi značajni samo ako predstavljaju značajan utjecaj na financije tvrtke. Na primjer, obveza od 1000 dolara nije značajna za Berkshire Hathaway, čak i ako je imao 95% vjerojatnosti da se pojavi. Nakon što se utvrdi materijalnost, na tvrtki je, prvo, a revizoru treba odrediti je li realizacija potencijalne obveze udaljena, razumno moguća ili vjerojatna.
FASB omogućava revizorima da iskoriste svoje najbolje prosudbe prilikom odlučivanja između tri razine vjerojatnosti. Velike potencijalne obveze mogu dramatično utjecati na očekivanu buduću profitabilnost poduzeća, pa ovu presudu treba pažljivo održavati. Sve važne fusnote treba dodati u bilancu.
