Što je obnova amortizacije?
Obnova amortizacije je dobitak ostvaren prodajom imovine koja se amortizira, a koja se mora prijaviti kao obični prihod za porezne svrhe. Ponovno usklađivanje amortizacije procjenjuje se kada prodajna cijena imovine premašuje poreznu osnovicu ili prilagođenu trošak. Razlika između tih podataka tako se „preuzima“ prijavljujući to kao običan dohodak.
O ponovnom amortizaciji amortizacije izvještava se na obrascu 4797 usluge o internim prihodima (IRS).
Ključni odvodi
- Ponovno priznavanje amortizacije porezna je odredba koja omogućuje IRS-u da prikuplja porez na bilo koju profitabilnu prodaju imovine koju je porezni obveznik prethodno iskoristio za nadoknadu oporezivog dohotka. Ponovno amortiziranje na imovini koja nije nekretnina oporezuje se uobičajenom stopom poreza na dohodak poreznog obveznika od povoljnije stope poreza na kapitalni dobitak. Ponovna amortizacija na dobitke specifične za nekretnine, koji se nazivaju nerezultirani odjeljak 1250 dobitaka, ograničava se na najviše 25% za 2019.Da bi se izračunao iznos ponovne amortizacije, prilagođena osnova troška sredstva mora se usporediti s prodajnom cijenom sredstva.
Razumijevanje obnavljanja amortizacije
Tvrtke troše amortizaciju nekretnina, postrojenja i opreme kroz amortizaciju. Amortizacija dijeli troškove povezane s uporabom imovine tijekom niza godina. IRS objavljuje posebne amortizacijske planove za različite klase imovine. Rasporedi govore poreznom obvezniku koliki postotak vrijednosti imovine može se odbiti svake godine i broj godina za koje se mogu odbiti odbitci.
U porezne svrhe, godišnji trošak amortizacije smanjuje uobičajeni dohodak koji tvrtka ili pojedinac isplaćuje svake godine i smanjuje prilagođenu osnovu troškova imovine. Ako se amortizirana imovina otuđi ili proda za dobitak, uobičajena stopa poreza na dohodak primjenjivat će se na iznos ranije amortiziranih sredstava na imovini.
Ponovno priznavanje amortizacije porezna je odredba koja omogućuje IRS-u da prikuplja porez na bilo koju profitabilnu prodaju imovine koju je porezni obveznik prethodno koristio za nadoknadu svog oporezivog dohotka. Budući da se amortizacija imovine može koristiti za oduzimanje redovnog dohotka, svaki dobitak od prodaje sredstva mora se prijaviti i oporezivati kao obični dohodak, a ne povoljnija stopa poreza na kapitalni dobitak.
Kapitalna imovina koja se amortizira u vlasništvu tvrtke više od godinu dana smatra se imovinom iz članka 1231., Kako je definirano u odjeljku 1231. Odjeljak 1231 kišobran je za objekte iz odjeljka 1245 i vlasništvo odjeljka 1250. Odjeljak 1245 odnosi se na imovinu kapitala koja nije građevinski ili građevinski dio. Odjeljak 1250 odnosi se na nekretnine, poput zgrada i zemljišta. Porezna stopa za ponovno prikupljanje amortizacije ovisit će o tome je li sredstvo sredstvo odjeljka 1245 ili 1250.
Primjeri oporavka amortizacije
Odjeljak 1245 Obnova amortizacije
Prvi korak u procjeni obnavljanja amortizacije je utvrđivanje osnovice troškova sredstva. Izvorni osnovni trošak je cijena koja je plaćena za stjecanje sredstva. Prilagođena osnova troškova predstavlja izvorni trošak umanjen za sve dozvoljene ili dopuštene troškove amortizacije. Na primjer, ako je poslovna oprema kupljena za 10.000 USD i trošak amortizacije iznosi 2.000 USD godišnje, njena prilagođena osnova troškova nakon četiri godine iznosila bi 10.000 USD ((2.000 x x 4) = 2.000 USD.
U svrhu poreza na dohodak, amortizacija bi se vratila ako se oprema proda s dobitkom. Ako se oprema proda za 3.000 dolara, posao bi imao oporeziva dobit od 3.000 do 2.000 dolara = 1.000 dolara. Lako je pomisliti da je gubitak nastao od prodaje budući da je imovina kupljena za 10.000 USD, a prodana za samo 3.000 USD. Međutim, dobici i gubici ostvaruju se na osnovi prilagođene cijene, a ne na osnovi prvobitnih troškova. Razlog za ovu metodu je zato što je porezni obveznik imao koristi od nižeg redovnog dohotka tijekom prethodnih godina zbog godišnjih troškova amortizacije.
Ostvareni dobitak od prodaje imovine mora se usporediti s akumuliranom amortizacijom. Manja od dvije brojke smatra se ponovnim smanjenjem amortizacije. U našem gornjem primjeru, budući da je ostvareni dobitak od prodaje opreme 1.000 USD, a akumulirana amortizacija uzeta tijekom četvrte godine 8.000 USD, amortizacija amortizacije iznosi, dakle, 1.000 USD. Taj vraćeni iznos tretirat će se kao obični dohodak kada se porez podnese za godinu.
Umjesto toga, pretpostavimo da je oprema u gornjem primjeru prodana za 12.000 USD. U tom se slučaju cjelokupna akumulirana amortizacija u iznosu od 8 000 USD tretira kao uobičajeni prihod za potrebe ponovnog prikupljanja amortizacije. Dodatnih 2.000 dolara tretira se kao kapitalni dobitak i oporezuje se po povoljnoj stopi kapitalnog dobitka. Ne postoji amortizacija za ponovno prikupljanje ako je nastao gubitak od prodaje amortizirane imovine.
Nezahvaćen Odjeljak 1250 Dobitak
Ponovno prikupljanje amortizacije na nekretninama ne oporezuje se po uobičajenoj stopi dohotka sve dok se pravocrtna amortizacija koristila tijekom trajanja nekretnine. Svaka prethodno uzeta ubrzana amortizacija i dalje se oporezuje uobičajenom stopom poreza na dohodak tijekom povlačenja. Međutim, ovo je rijetka pojava, jer je IRS naložio da se sve nekretnine nakon 1986. godine amortiziraju pravocrtnom metodom. Dio dobiti iznad prvotne osnovice troškova oporezuje se kao kapitalni dobitak i kvalificira se za povoljnu poreznu stopu na dugoročne dobitke, ali dio koji se odnosi na amortizaciju oporezuje se po neobnovljenom odjeljku 1250 poreznoj stopi specifičnoj samo za dobitke na nekretnine nekretnine. Nezapamćena stavka 1250 porezne stope ograničena je na 25% za 2019. godinu.
Na primjer, uzmite u obzir nekretninu za najam koja je kupljena za 275.000 USD i godišnja amortizacija iznosi 10.000 USD (275.000 USD / 27.5 godina koje IRS dopušta za iznajmljivanje imovine). Nakon 11 godina, vlasnik odluči prodati nekretninu za 430.000 dolara. Prilagođena osnova troškova tada iznosi 350 000 USD - (10 000 x 11 USD) = 240 000 USD. Ostvareni dobitak od prodaje iznosit će 430.000 - 240.000 dolara = 190.000 dolara. Neponovljeni dobitak od 1250 može se izračunati kao 10 000 x 11 = 110 000 USD, a kapitalni dobitak na nekretnini je 190 000 USD ((10 000 x 11) = 80 000 USD.
Pretpostavimo da je porez na kapitalnu dobit od 15% i da vlasnik padne u okvir od 32% poreza na dohodak za 2019. Neponovljeni odjeljak 1250 dobitka ograničen je na 25% za 2019. Ukupni iznos poreza koji porezni obveznik duguje na prodaju tog najam imovine je (0, 15 x 80 000) + (0, 25 x 110 000) = 12 000 dolara + 27 500 dolara = 39 500 dolara. Stoga je iznos vraćanja amortizacije 27 500 USD.
