Sadržaj
- Ključne karakteristike ISO-ova
- Oporezivanje ISO-ova
- Izvještavanje i AMT
- Donja linija
Jedna od glavnih prednosti koju mnogi poslodavci nude svojim radnicima je mogućnost kupovine dionica tvrtke s nekom vrstom porezne pogodnosti ili ugrađenim popustom. Postoji nekoliko vrsta planova kupovine dionica koji sadrže ove značajke, poput nekvalificiranih planova dionica. Ti se planovi obično nude svim zaposlenicima u tvrtki, od najboljih rukovoditelja do skrbničkih osoblja.
Međutim, postoji i druga vrsta dionica, poznata kao poticajna opcija, koja se obično nudi samo ključnim zaposlenicima i najvišem nivou upravljanja. Te su opcije obično poznate i kao zakonom propisane ili kvalificirane opcije pa u mnogim slučajevima mogu dobiti povlašteni porezni tretman.
Ključni odvodi
- Opcije podsticajnih dionica popularne su mjere naknade zaposlenih primljene kao prava na dionice u poduzeću. To su posebna vrsta plana kupovine dionica namijenjenih zadržavanju ključnih zaposlenika ili menadžera. IO često imaju povoljniji porezni tretman od ostalih vrsta dionica zaposlenika plan kupovine.
Ključne karakteristike ISO-ova
Opcije podsticajnih dionica s obzirom na oblik i strukturu slične su opcijama koje nisu propisane zakonom.
Raspored: NOS-ovi se izdaju na datum početka, poznat kao datum dodjele, a zatim zaposlenik iskorištava svoje pravo na kupnju opcija na datum vježbanja. Nakon što se iskoriste mogućnosti, zaposlenik ima pravo ili odmah prodati zalihe ili čekati određeno vrijeme prije nego što to učini. Za razliku od neobvezanih opcija, razdoblje ponude za poticajne dionice uvijek je 10 godina, a nakon toga opcije istječu.
stjecanja prava: NOS-ovi obično sadrže raspored utvrđivanja koji mora biti zadovoljen prije nego što zaposlenik može primijeniti mogućnosti. Standardni trogodišnji raspored litica koristi se u nekim slučajevima kada zaposlenik postaje u potpunosti raspoložen za sve opcije koje su mu u tom trenutku izdane. Ostali poslodavci koriste raspoređeni raspored dobivanja prava koji omogućava zaposlenima da ulažu u jednu petinu opcija koje se daju svake godine, počevši od druge godine nakon dodjele stipendija. Zaposlenik je nakon toga u potpunosti dobio sve mogućnosti u šestoj godini od davanja.
Način vježbanja: Podsticajne opcije dionica također nalikuju non-statutarnim opcijama jer se mogu koristiti na nekoliko različitih načina. Zaposlenik može platiti gotovinom unaprijed kako bi ih iskoristio, ili ih se može obaviti u gotovinskom poslu ili korištenjem swapa dionica.
Element pregovaranja: NOS-ovi se obično mogu primjenjivati po cijeni nižoj od trenutne tržišne cijene i na taj način zaposleniku omogućiti neposrednu zaradu.
Odredbe o povratu: Ovo su uvjeti koji omogućuju poslodavcu da se prisjeti mogućnosti, poput primjerice ako zaposlenik napusti tvrtku iz drugog razloga, a ne zbog smrti, invaliditeta ili odlaska u mirovinu ili ako tvrtka sama postane financijski nesposobna ispuniti svoje obveze s opcijama.
Diskriminacija: Iako se većina ostalih vrsta planova otkupa zaposlenika mora ponuditi svim zaposlenicima tvrtke koji ispunjavaju određene minimalne zahtjeve, ISO-ovi se obično nude samo rukovoditeljima i / ili ključnim zaposlenicima tvrtke. NOS-ovi se mogu neformalno usporediti s mirovinskim planovima koji nisu kvalificirani, a koji su obično usmjereni prema onima na vrhu korporativne strukture, za razliku od kvalificiranih planova koji moraju biti ponuđeni svim zaposlenicima.
Oporezivanje ISO-ova
NOS su prihvatljivi za povoljniji porezni tretman od bilo koje druge vrste otkupa dionica. Ovaj tretman razlikuje ove mogućnosti od većine drugih oblika kompenzacije temeljene na dionicama. Međutim, zaposlenik mora ispuniti određene obveze kako bi dobio poreznu olakšicu. Postoje dvije vrste dispozicija za ISO-ove:
- Kvalificirani raspored: Prodaja ISO dionica izvršena najmanje dvije godine nakon datuma dodjele i godinu dana nakon što su opcije korištene. Oba uvjeta moraju biti ispunjena da bi se prodaja dionica mogla klasificirati na ovaj način. Izložba diskvalifikacije: Prodaja ISO dionica koje ne ispunjavaju propisane uvjete razdoblja držanja.
Baš kao što je slučaj i sa nezakonitim opcijama, nema poreznih posljedica ni na davanju ni na odobrenju. Međutim, porezni propisi za njihovo izvršavanje znatno se razlikuju od opcija koje nisu propisane zakonom. Zaposlenik koji koristi ne-zakonsku opciju mora prijaviti jeftini element transakcije kao ostvareni prihod koji podliježe porezu po odbitku. Nositelji ISO-a u ovom trenutku neće ništa prijaviti; ne prodaje se nikakvo porezno izvješćivanje sve do prodaje zaliha. Ako je prodaja dionica kvalificirana transakcija, tada će zaposlenik samo prodati kratkoročni ili dugoročni kapitalni dobitak. Ako je prodaja dispozitivna dispozicija, zaposlenik će morati prijaviti svaki cjenkasti element iz vježbe kao ostvareni prihod.
Say Steve od svoje tvrtke prima 1.000 neobvezanih opcija dionica i 2.000 poticajnih opcija. Cijena vježbanja za obje je 25 dolara. Otprilike 13 mjeseci iskoristi sve obje opcije, kad dionica trguje 40 dolara po dionici, a potom šest mjeseci nakon toga proda 1.000 dionica iz svojih poticajnih opcija, za 45 dolara po dionici. Osam mjeseci kasnije prodaje ostatak dionica po 55 dolara po dionici.
Prva prodaja poticajnih dionica predstavlja diskvalificirajuću dispoziciju, što znači da će Steve morati prijaviti jeftini element od 15.000 USD (stvarna cijena dionice 40 USD - cijena vježbanja od 25 USD = 15 USD x 1.000 dionica) kao ostvareni prihod. Morat će to učiniti i s elementom cjenkanja iz svog nezakonitog vježbanja, tako da će u godini vježbanja imati 30.000 USD dodatnog dohotka za W-2. Ali on će samo izvijestiti o dugoročnom kapitalnom dobitku u iznosu od 30 000 USD (prodajna cijena 55 dolara - vježbena cijena od 25 dolara x 1.000 dionica) za kvalificirani ISO raspolaganje.
Treba napomenuti da poslodavci nisu dužni odbiti porez iz ISO vježbi, tako da oni koji namjeravaju izuzeti diskvalifikaciju trebaju se pobrinuti da izdvoje sredstva za plaćanje saveznih, državnih i lokalnih poreza, kao i socijalnog osiguranja, Medicare i FUTA.
Izvještavanje i AMT
Iako se kvalificirani raspolozivi ISO-ovi mogu prijaviti kao dugoročni kapitalni dobici na IRS obrascu 1040, jeftini element koji se primjenjuje također je preferirana stavka za alternativni minimalni porez. Ovaj porez obračunava se za podnositelje zahtjeva koji imaju velike iznose određenih vrsta dohotka, kao što su elementi ISO ugovora ili općinske kamate obveznica, a dizajniran je tako da porezni obveznik plati barem minimalan iznos poreza na dohodak koji bi inače bio porezni besplatno. To se može izračunati na IRS obrascu 6251, ali zaposlenici koji imaju velik broj ISO-ovaca trebaju se prethodno posavjetovati s poreznim ili financijskim savjetnikom kako bi mogli pravilno predvidjeti porezne posljedice svojih transakcija. Prihodi od prodaje ISO zaliha moraju se prijaviti na IRS obrascu 3921, a zatim prenijeti u Prilog D.
Donja linija
Opcije podsticajnih dionica mogu osigurati značajan dohodak svojim vlasnicima, ali porezni propisi za njihovo ostvarivanje i prodaju u nekim slučajevima mogu biti složeni. Ovaj članak pokriva samo glavne poteze rada ovih opcija i načine na koji ih se može koristiti. Za više informacija o opcijama poticajnih dionica obratite se predstavniku HR ili financijskom savjetniku.
