Što je porezni ugovor?
Porezni ugovor je bilateralni - dvostrani - sporazum koji su dvije države napravile za rješavanje pitanja koja uključuju dvostruko oporezivanje pasivnog i aktivnog dohotka. Porezni ugovori općenito određuju iznos poreza koji zemlja može primijeniti na dohodak, kapital, imovinu ili bogatstvo poreznih obveznika. Neke se zemlje gledaju kao porezno utočište. Te zemlje obično ne zaključuju porezne ugovore.
Porezni ugovor se također naziva dvostrukim poreznim sporazumom (DTA).
Objašnjen porezni ugovor
Kada pojedinac ili posao investiraju u stranoj državi, postavlja se pitanje koja bi zemlja trebala oporezivati zaradu investitora. Obje zemlje - zemlja izvora i zemlja prebivališta - mogu sklopiti porezni ugovor kako bi se dogovorile o tome koja bi zemlja trebala oporezivati dohodak od ulaganja kako bi se spriječilo da se isti prihod dva puta oporezuje.
Država izvora je zemlja koja je domaćin ulazna ulaganja, a također je poznata i kao zemlja koja uvozi kapital. Zemlja prebivališta ili zemlja koja izvozi kapital je zemlja u kojoj ulagač živi. Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, porezni ugovori mogu slijediti jedan od dva modela: Model OECD i Model Konvencije Ujedinjenih naroda (UN).
Porezni model OECD-a
Organizacija za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) je skupina od 36 zemalja s ciljem promicanja svjetske trgovine i gospodarskog napretka. OECD porezna konvencija o dohotku i kapitalu povoljnija je za države izvoznice kapitala. nego zemlje uvoznice kapitala. Od države izvora traži se da se odrekne dijela ili cijelog poreza na određene kategorije dohotka koji ostvare rezidenti druge zemlje ugovornice. Dvije uključene zemlje profitirat će od takvog sporazuma ako će protok trgovine i ulaganja između dviju zemalja imati koristi. zemlje su razumno jednake i država prebivališta oporezuje svaki prihod koji je zemlja izuzeta.
Model UN-ovog poreznog ugovora
Drugi model ugovora službeno se naziva Konvencija Ujedinjenih naroda o dvostrukom oporezivanju između razvijenih i zemalja u razvoju. Ugovor koji slijedi UN - međunarodna organizacija koja nastoji povećati političku i ekonomsku suradnju među zemljama članicama - daje povoljna prava oporezivanja stranoj zemlji ulaganja. Ovaj povoljni sustav oporezivanja obično koristi zemlje u razvoju koje primaju unutarnja ulaganja. Omogućuje da zemlja izvora povećava porezna prava nad poslovnim prihodima nerezidenata u usporedbi s Model Konvencijom OECD.Oblična konvencija Ujedinjenih naroda u velikoj mjeri proizlazi iz Modelne konvencije OECD-a.
Porezni porezi
Jedan od najvažnijih aspekata poreznog ugovora je politika poreza po odbitku, koja određuje koliki porez oporezuje se na prihod (kamate i dividende) od vrijednosnih papira u vlasništvu nerezidenta. Na primjer, ako porezni ugovor između zemlja A i zemlja B određuju da njihov dvostrani porez po odbitku dividende iznosi 10%, tada će država A oporezivati isplate dividendi koje idu u zemlju B po stopi od 10%, i obrnuto.
Sjedinjene Države imaju porezne ugovore s više zemalja, što pomaže smanjiti ili ukinuti porez koji plaćaju rezidenti stranih država. Ove snižene stope i izuzeća razlikuju se među zemljama i određenim stavkama prihoda. Prema tim istim ugovorima, stanovnici ili državljani Sjedinjenih Država oporezuju se po sniženoj stopi ili su oslobođeni stranih poreza na određene stavke dohotka koje dobivaju iz izvora unutar stranih država. Stoga se kaže da su porezni ugovori recipročni jer se primjenjuju u obje zemlje ugovornice. Često se analitičari koriste za prepoznavanje tih opcija.
