Što je stavka porezne olakšice?
Porezna preferencijalna stavka je vrsta dohotka, obično primljena bez poreza, što može pokrenuti alternativni minimalni porez (AMT) za porezne obveznike. Porezne preferencijalne stavke uključuju kamate na općinske obveznice privatne djelatnosti, kvalificirana isključenja za dionice malih poduzeća i višak nematerijalnih troškova bušenja nafte i plina - ako iznos tih stavki prelazi 40% prihoda od AMT-a. Porezne preferencijalne stavke dodaju se iznos AMT prihoda u poreznoj formuli IRS-a.
Razumijevanje stavki porezne olakšice
Alternativni minimalni porez (AMT) najmanji je porez koji pojedinac ili korporacija moraju platiti nakon što su uzeta sva prihvatljiva izuzeća, krediti i odbitci. AMT je obvezni dodatak poreznoj alternativi standardnom porezu na dohodak. Koristi mnogo uobičajenih odbitaka i, prema tome, utječe na primatelje visokog dohotka, uglavnom zato što eliminira mnoge odbitke. Porezni obveznik koji ostvari više od izuzeća od AMT-a i koristi odbitke mora dva puta izračunati porez - jedan obračun za redoviti porez na dohodak, a drugi za AMT. Pojedinci koji imaju prilagođeni bruto dohodak veći od izuzeća (71, 700 USD za samohrani / glava kućanstava i 111.700 dolara za zajedničko podnošenje braka, od 2019.) moraju izračunati AMT i platiti veći od oba izračunana poreza.
Stavke koje moraju biti uključene prilikom izračuna alternativnog minimalnog poreza nazivaju se poreznim povlaštenim stavkama. Porezna stavka je dohodak koji fizičku osobu podliježe AMT-u i tretira se različito za potrebe redovnog poreza i AMT-a - isključuje se pri izračunavanju obične porezne obveze, ali uključuje se u izračun odgovornosti za alternativni minimalni porez. Dakle, stavka u poreznim povlasticama bi u normalnim okolnostima mogla biti oporeziva, ali nije namijenjena alternativnom minimalnom porezu. Ako iznos poreznih povlastica prelazi određeni postotak prihoda poreznog obveznika, porezni obveznik mora te stavke vratiti u svoj oporezivi dohodak kako bi izračunao iznos poreza koji duguje, stvarajući tako veći porezni račun. Da biste izračunali AMT, izračunajte oporezivi dohodak na uobičajeni način, a zatim dodajte povratne preferencijalne stavke za minimalne porezne svrhe. Porezne preferencijalne stavke uključuju:
- Odbici za ubrzanu amortizaciju / iscrpljivanjeNekotni prihod od svojstava nafte i plina Prekomjerni nematerijalni troškovi bušenjaIinteres za posebne obveznice privatne djelatnosti umanjene za svaki odbitak (nije dopušteno u izračunavanju redovnog poreza) što bi bilo dozvoljeno kada bi se takve kamate uvrstile u bruto dohodakKvalificirajuće isključenje za mala poduzeća dionicaKapitalni dobici od korištenja opcija dionicaPorezni krediti od ulaganja
Kao i sam AMT, stavke poreznih povlastica dizajnirane su tako da spriječe porezne obveznike s visokim dohotkom da izbjegavaju prevelik porez na dohodak sudjelovanjem u određenim aktivnostima. Na primjer, ulagači koji posjeduju obveznice privatne djelatnosti (PAB) izdane nakon kolovoza 1986. moraju prijaviti sav prihod primljen od ovih obveznica, umanjen za troškove ulaganja, čime ovo pravilo sprečava porezne obveznike da zaštite cijeli svoj prihod od ulaganja u ovoj vrsti emisija obveznica.
Ključni odvodi
- Porezne preferencijalne stavke su posebni slučajevi primljenog dohotka koji mogu biti uključeni u izračun alternativnog minimalnog poreza (AMT). preferencijalne stavke mogu, između ostalog, uključivati neto prihod od naftnih i plinskih depozita, odbitke od ubrzane amortizacije, korištenje opcija dionica i porez na dobit od ulaganja.
Izračunavanje AMT
Da bi utvrdili da li duguju AMT-u, pojedinci mogu koristiti porezni softver koji automatski vrši obračun ili mogu ispuniti obrazac IRS 6251. Ovaj obrazac uzima u obzir medicinske troškove, kamate na kućnu hipoteku i nekoliko drugih raznih odbitaka kako bi porezni podnositelji zahtjeva mogli utvrditi jesu li njihovi odbitci su iznad ukupnog limita postavljenog od strane IRS-a.
U obrascu se također traže informacije o određenim vrstama prihoda kao što su povrat poreza, ulaganje i kamate iz obveznica privatnih aktivnosti, kao i brojevi koji odgovaraju kapitalnim dobicima ili gubicima vezanim za raspolaganje imovinom. IRS ima posebne formule koje određuju koji dio tih prihoda i odbitaka porezni podnositelji trebaju zabilježiti na Obrascu 6251, a koristi drugi set formula kako bi utvrdio kako ovi brojevi vode do AMTI.
