Kada je odredba o zalasku sunca koja je ugrađena u postepeno ukidanje poreza na nekretnine počela gledati na horizontu, mnogi bogati porezni obveznici učinili su sve što su mogli kako bi smanjili svoja oporeziva imanja prije nego što je odredba stupila na snagu 2011. Dok su u većini slučajeva imanja vrijedna od samo nekoliko milijuna dolara općenito se može izbjeći oporezivanje imovine jednostavnim planiranjem, veća imanja zahtijevaju kreativnije tehnike planiranja imanja.
Mnoge različite vrste povjerenja mogu se koristiti za postizanje različitih ciljeva i ciljeva planiranja vlasništva, ali prijenos velikih količina novca ili druge imovine u te fondove odjednom često može rezultirati darovnom odgovornošću. Iako se ova dilema može riješiti upotrebom kružnog, Crummey Power ili snage pet i pet, iz mnogih razloga nije nužno optimalno rješenje u mnogim slučajevima. Jedna od alternativa može biti uspostava posebne vrste povjerenja poznate kao namjerno neispravno povjerenje davatelja (IDGT).
Jednostavna strategija
IDT je neopozivo povjerenje koje je osmišljeno tako da bilo koja imovina ili sredstva koja su stavljena u zakladu ne budu oporezovana davatelju darivanja za darove, imovinu, porez koji prenosi ili preskače generaciju ili u svrhu povjerenja. No, davatelj povjerenja mora platiti porez na dohodak na bilo koji prihod ostvaren imovinom u zakladi. Ova značajka u osnovi čini povjerenje "neispravnim", jer se svi prihodi, odbitci i / ili krediti koji dolaze od povjerenja moraju biti prijavljeni na 1040 davatelja kao da su oni njegovi. Međutim, s obzirom na to da davatelj mora plaćati porez na sve prihode od povjerenja godišnje, imovina u fondu može rasti bez oporezivanja, a time i izbjeći oporezivanje darovima korisnicima davatelja.
Za sve praktične svrhe, povjerenje je nevidljivo Službi za unutarnje prihode (IRS). Sve dok se imovina prodaje po fer tržišnoj vrijednosti, na nju neće biti obračunatog poreza na dobitak, gubitak ili porez na poklone. Također neće biti poreza na dobit na bilo kakva plaćanja plaćena davaocu prodaje. No, mnogi davatelji donacija odlučuju pretvoriti svoje IDGT-ove u složene trustove, što omogućuje poverenju da plaća svoje poreze. Na taj način, ne moraju ih plaćati svake godine iz svog džepa.
Koju vrstu imovine trebam uložiti u zakladu?
Iako postoji mnogo različitih vrsta imovine koje se mogu koristiti za financiranje neispravnog povjerenja, interesi s ograničenim partnerstvom nude popuste od njihovih nominalnih vrijednosti koji značajno povećavaju poreznu uštedu ostvarenu njihovim prijenosom. Za potrebe poreza na poklone, imovina komanditnog društva s ograničenom odgovornošću ne procjenjuje se po fer tržišnoj vrijednosti, jer ograničeni partneri imaju malu ili nikakvu kontrolu nad partnerstvom ili načinom vođenja. Stoga je dat popust na vrednovanje. Popusti se daju i za privatna partnerstva koja nemaju likvidno tržište. Ti popusti mogu biti 35-45% vrijednosti partnerstva.
Što je transfer bogatstva?
Kako prenijeti imovinu u skrbnički fond?
Jedan od najboljih načina premještanja imovine u IDGT je kombiniranje skromnog dara u povjerenje s prodajom imovine na rate. Uobičajeni način je davanjem 10% imovine i davanjem povjerenja izvrši otplatu na rate za preostalih 90% imovine.
Frank Newman, bogat udovac, ima 75 godina i ima bruto imanje u vrijednosti većoj od 20 milijuna dolara. Otprilike polovica toga povezana je u nelikvidnom komanditnom partnerstvu, a ostatak čine dionice, obveznice, gotovina i nekretnine. Očito će Frank imati prilično velik račun za porez na nekretnine ako se ne poduzmu odgovarajuće mjere. Želio bi ostaviti većinu svog imanja četvero djece. Stoga Frank planira skinuti univerzalnu policu životnog osiguranja od pet milijuna dolara kako bi pokrio troškove poreza na nekretnine. Godišnje premije ove politike koštat će otprilike 250.000 USD godišnje, ali manje od 20% (48.000 USD) ovog troška (12.000 USD godišnjeg poreza na poklon za svako dijete) bit će pokriveno isključenjem poreza na poklone. To znači da će 202.000 dolara troškova premije biti predmet poreza na poklon svake godine.
Naravno, Frank je mogao koristiti dio svog jedinstvenog izuzeća od kredita svake godine, ali već je uspostavio aranžman o povjerenju kreditnih zaklona koji bi takvom strategijom mogao biti ugrožen. Međutim, uspostavljajući IDGT povjerenje, Frank može pokloniti 10% imovine svog partnerstva u povjerenje po vrijednosti koja je znatno niža od njihove stvarne vrijednosti. Ukupna vrijednost partnerstva je 9, 5 milijuna dolara, i tako je za početak poklonjeno 950 000 dolara. No ovaj će se dar primijeniti na 570 000 USD nakon što se primijeni popust od 40%. Zatim će preostalih 90% partnerstva izvršiti godišnje raspodjele zaklade. Te će distribucije također dobiti isti popust, čime se učinkovito smanjuje Frankova oporeziva imovina za 3, 8 milijuna dolara. Povjerenje će preuzeti distribuciju i koristiti ga za plaćanje kamata Franku i također pokriti troškove premije osiguranja. Ako nema dovoljno prihoda za to, tada se mogu prodati dodatna sredstva za osiguranje kako bi se nadoknadio nedostatak.
Frank je sada u pobjedničkom položaju bez obzira živi li ili umire. Ako se potonje dogodi, tada će povjerenje biti i politika i partnerstvo, štitijući ih od oporezivanja. Ali ako Frank živi, tada je postigao dodatni prihod od najmanje 202.000 dolara za plaćanje premije osiguranja.
Donja linija
IDGT-ovi imaju mnogo koristi, ali iscrpna analiza njihovih prednosti prelazi opseg ovog članka. Mogu se primijeniti određene strategije kako bi se izbjeglo pretvaranje poreza na transfer koji se generira. Oni koji su zainteresirani za saznanje više o tim povjerenjima trebali bi saznati sve faktore koje treba uzeti u obzir u planiranju nekretnina, a također se trebaju posavjetovati s kvalificiranim odvjetnikom za planiranje nekretnina.
