Što je pasivno društvo za strana ulaganja (PFIC)?
Pasivno društvo za strana ulaganja (PFIC) je korporacija u inozemstvu koja ima jedan od dva uvjeta.
- Na temelju prihoda tvrtke, najmanje 75% bruto prihoda korporacije "pasivno je". Prihodi od ulaganja bili bi pasivni, ali ne i iz redovnog poslovanja tvrtke. Temeljno na imovini tvrtke, najmanje 50% imovine tvrtke čine ulaganja koja ostvaruju prihod u obliku zarađenih kamata, dividendi ili kapitalnih dobitaka.
PFIC-ovi su prvi put postali prepoznati poreznim reformama koje su donesene 1986. Promjene su osmišljene kako bi zatvorile poreznu rupu koju su neki američki porezni obveznici koristili za skrivanje offshore ulaganja od oporezivanja. Povedene porezne reforme nisu samo nastojale zatvoriti ovu rupu za izbjegavanje poreza i dovesti ova ulaganja pod američko oporezivanje, nego i oporezivati takve investicije po visokim stopama, kako bi obeshrabrile porezne obveznike da slijede ovu praksu.
PFIC i IRS
Ulaganja označena kao PFIC-a podliježu strogim i izuzetno kompliciranim poreznim smjernicama Službe za unutarnje prihode, definiranim u odjeljcima 1291 do 1297 američkog zakona o porezu na dohodak. Sam PFIC, kao i dioničari, dužni su voditi točnu evidenciju svih transakcija povezanih s PFIC-om, kao što su osnova dionica, bilo koja primljena dividenda i neraspoređeni prihod koji PFIC može ostvariti.
Smjernice o troškovnoj osnovi daju primjer strogog poreznog tretmana koji se primjenjuje na dionice u PFIC-u. S gotovo bilo kojim drugim tržišnim vrijednosnim papirima ili drugom imovinom, IRS smije osobi koja nasljeđuje dionice dozvoliti povećanje osnovice troškova za dionice do fer tržišne vrijednosti u trenutku nasljeđivanja. Međutim, povećanje troška na osnovi nije uobičajeno dopušteno u slučaju dionica PFIC-a. Uz to, određivanje prihvatljive osnovice troškova za dionice u PFIC-u često je izazovan i zbunjujući postupak.
Ključni odvodi
- PFIC-a podliježu strogim i izuzetno kompliciranim poreznim smjernicama Službe za unutarnje prihode. Smjernice o troškovnoj osnovi daju primjer strogog poreznog tretmana koji se primjenjuje na dionice u PFIC-u. Osobe iz SAD-a, koje posjeduju dionice PFIC-a, moraju podnijeti IRS obrazac 8621.
Porezi zaplete za PFIC-ove
Postoje neke opcije za ulagača u PFIC koje mogu smanjiti poreznu stopu na njegove dionice. Jedna od takvih opcija je traženje da se investicija PFIC-a prizna kao kvalificirani birački fond (QEF). Međutim, takvi postupci mogu stvoriti druge porezne probleme za dioničare.
Osobe iz SAD-a, koje posjeduju dionice PFIC-a, moraju dostaviti obrazac IRS 8621. Ovaj se obrazac koristi za izvještavanje o stvarnoj raspodjeli i dobiti, zajedno s prihodima i povećanjima na izborima za QEF.
Porezni obrazac 8621 dugačak je, kompliciran obrazac za koji procjena IRS-a može potrajati više od 40 sati. Samo iz ovog razloga, investitorima PFIC-a općenito se savjetuje da ispunjavaju obrazac porezni profesionalci. U godini u kojoj nema prihoda za prijavljivanje ne trebaju se brinuti zbog određenih poreznih kazni. Međutim, ako se ne upiše, cijela porezna prijava može biti nepotpuna.
Američki ulagači koji posjeduju dionice PFIC-a ne podliježu režimu poreza i kamata za sve dionice PFIC-a stečene prije 1997. godine.
Primjer stvarnog svijeta
Tipični primjeri PFIC-a uključuju uzajamne fondove sa sjedištem u inozemstvu i pokretanja koji postoje u okviru definicije PFIC-a. Strani uzajamni fondovi obično se smatraju PFIC-ovima ako su to strane korporacije koje ostvaruju više od 75% svog prihoda iz pasivnih izvora, poput kapitalnih dobitaka i dividendi.
U prosincu 2018. IRS i Ministarstvo financija SAD-a predložili su izmjene smjernica oporezivanja PFIC-a. Ako se odobri, nova uredba smanjit će neka od postojećih pravila Zakona o usklađenosti poreza na inozemne račune (FATCA) i preciznije će definirati investicijski subjekt.
