Nepasivni prihodi i gubici predstavljaju bilo koji prihod ili gubitak koji se ne može klasificirati kao pasivan. Nepasivni dohodak uključuje bilo koji aktivni dohodak, poput plaća, poslovnih prihoda ili prihoda od ulaganja. Nepasivni gubici uključuju gubitke nastale u aktivnom upravljanju tvrtkom. Nepasivni prihodi i gubici obično se mogu prijaviti i odbiti u godini u kojoj su nastali.
Rušenje nepasivnih prihoda i gubitaka
Nepasivni dohodak i gubici ne mogu se nadoknaditi pasivnim gubicima ili prihodima. Na primjer, plaće ili dohodak od samozapošljavanja ne mogu se nadoknaditi gubicima iz partnerstva ili drugih pasivnih aktivnosti. Suprotno tome, ne pasivni gubici ne mogu se nadoknaditi pasivnim prihodima iz partnerstva ili drugih izvora prihoda u kojima porezni obveznik nije materijalni sudionik.
Kako se utvrđuju nepasivni prihodi i gubici
Aktivnosti koje uključuju materijalno sudjelovanje poreznih obveznika u naporima koji rezultiraju gubicima ili prihodima mogu se klasificirati kao neprolazne. Prema Službi za unutarnje prihode, testovi nepasivnosti naspram pasivnih ukorijenjeni su u potrošenom vremenu i radnjama koje se provode u ostvarivanju prihoda. Gubici ili prihodi mogu se smatrati neprimjerenima ako porezni obveznik godišnje i aktivno sudjeluje više od 500 sati u poslovnom pothvatu. Taj zahtjev pada na 100 sati ako nitko drugi partner ili suradnik ne uloži više radnog vremena u posao nego porezni obveznik tijekom godine.
To ne uključuje, međutim, obavljanje dužnosti rukovoditelja tvrtke ako drugi menadžer obavlja iste iste dužnosti. Nadalje, posjedovanje tvrtke koja još uvijek radi samo radi podnošenja zahtjeva za materijalnim sudjelovanjem možda ne ispunjava kriterije IRS-a za neprimjereno.
Postoje i druge vrste dohotka koje se mogu kvalificirati kao nepasivne. Prihodi od portfelja ulaganja mogu dobiti ovu klasifikaciju. To može uključivati dividende, prihod od prodaje ulaganja i kamate. Naknada za uništavanje ili krađu imovine smatra se neprimjerenom.
Izvori mirovina kao što su odgođena naknada i socijalna sigurnost mogu se također uključiti kao neprimjereni. Kao što se mora prijaviti prihod iz ovih izvora, bilo koji gubici povezani s tim aktivnostima mogu se oduzeti od poreza poreznih obveznika. Ovo također uključuje opća partnerstva koja su odgovorna za nadgledanje svakodnevnog poslovanja tvrtke. Nepasivni gubici s kojima se generalni partneri susreću mogu zauzvrat utjecati na poslovanje kojim upravljaju jer mogu pokušati prodati ili njegovu imovinu da bi odgovorili na svoje gubitke. To bi zauzvrat moglo dovesti do zatvaranja posla.
