Što je kapitalna metoda?
Vlasnička metoda je računovodstvena tehnika kojom se tvrtka koristi za bilježenje dobiti ostvarenog ulaganjem u drugu tvrtku. Korištenjem metode kapitalnog udjela, društvo investitora izvještava o prihodu drugog društva u računu dobiti i gubitka, u iznosu proporcionalnom postotku njegovog ulaganja u kapital drugog društva.
Metoda udjela
Razumijevanje metode udjela
Vlasnička metoda je standardna tehnika koja se koristi kada jedna tvrtka, ulagač, ima značajan utjecaj na drugo poduzeće, uloženo. Kad neko društvo ima oko 20% do 50% dionica, smatra se da ima značajan utjecaj. Tvrtke s manje od 20% udjela u drugoj tvrtki također mogu imati značajan utjecaj, u kojem slučaju također trebaju koristiti metodu udjela. Značajan utjecaj definira se kao sposobnost vršenja vlasti nad drugom tvrtkom. Ova moć uključuje zastupljenost u upravnom odboru, sudjelovanje u razvoju politike i razmjenu rukovodećeg osoblja.
Ključni odvodi
- Vlasnička metoda koristi se za vrednovanje ulaganja kompanije u drugu tvrtku kada ima značajan utjecaj na tvrtku u koju ulaže. Prag za "značajan utjecaj" obično je vlasništvo od 20-50%. Prema kapitalnoj metodi, ulaganje je inicijalno evidentirani po povijesnom trošku i prilagodbe se izvršavaju na temelju udjela ulagača u neto prihodu, gubitku i isplatama dividendi. Neto prihod društva uloženog povećava vrijednost imovine investitora u njegovoj bilanci, dok gubitak ili dividenda uloženog isplata se smanjuje. Investitor također bilježi svoj postotak neto prihoda ili gubitka uloženog u računu dobiti i gubitka.
Evidentiranje promjena prihoda i aktive prema metodi udjela
Vlasnička metoda priznaje bitan ekonomski odnos između dva entiteta. Ulagač svoj dio zarade ulagatelja bilježi kao prihod od ulaganja u računu dobiti i gubitka. Na primjer, ako tvrtka posjeduje 25% poduzeća s neto prihodom od milijun dolara, firma prijavljuje zaradu od svog ulaganja u iznosu od 250 000 američkih dolara prema kapitalnoj metodi.
Kada ulagač ima značajan utjecaj na operativne i financijske rezultate uloženog, to može izravno utjecati na vrijednost ulaganja ulagača. Investitor bilježi početno ulaganje u dionice druge tvrtke kao imovinu po povijesnom trošku. Prema kapitalnoj metodi, vrijednost ulaganja periodično se prilagođava kako bi odražavala promjene vrijednosti zbog udjela investitora u prihodima ili gubicima društva. Prilagodbe se također izvršavaju kada se dividende isplaćuju dioničarima.
Korištenjem metode udjela, društvo izvještava o knjigovodstvenoj vrijednosti svojih ulaganja neovisno o promjeni fer vrijednosti na tržištu. Značajan utjecaj na operativne i financijske politike druge tvrtke, ulagač svoju vrijednost ulaganja temelji na promjenama u vrijednosti neto imovine te tvrtke iz poslovnih i financijskih aktivnosti te rezultirajućim izvedbama, uključujući zarade i gubitke. Na primjer, kada društvo koje investira iskaže neto gubitak, društvo investitora svoj dio gubitka evidentira kao "gubitak od ulaganja" u računu dobiti i gubitka, što umanjuje i knjigovodstvenu vrijednost investicije u bilanci.
Kada društvo uloženo isplati novčanu dividendu, vrijednost njegove neto imovine smanjuje se. Korištenjem metode vlasničkog udjela, društvo investitora koji prima dividendu bilježi porast svog salda gotovine, ali, u međuvremenu, bilježi smanjenje knjigovodstvene vrijednosti svojih ulaganja. Ostale financijske aktivnosti koje utječu na vrijednost neto imovine uloženog trebaju imati isti utjecaj na vrijednost ulaganja ulagača. Kapitalna metoda osigurava pravilno izvještavanje o poslovnim situacijama za ulagača i uloženog, s obzirom na bitni ekonomski odnos koji imaju.
Primjer metode udjela
Na primjer, pretpostavimo da ABC Company kupuje 25% XYZ Corp za 200 000 USD. Na kraju godine 1. XYZ Corp izvještava o neto dobiti u iznosu od 50 000 USD i isplaćuje dividendu 10 000 USD svojim dioničarima. U vrijeme kupnje, ABC Company bilježi zaduženje u iznosu od 200 000 USD na "Investiciju u XYZ Corp" (račun imovine) i kredit u istom iznosu u gotovini.
Na kraju godine, ABC Company bilježi zaduženje u iznosu od $ 12, 500 (25% XYZ-ovog 50, 000 USD neto prihoda) za "Investiciju u XYZ Corp" i kredit u istom iznosu za Prihodi od ulaganja. Pored toga, ABC Company bilježi i terećenje u iznosu od 2.500 USD (25% XYZ-ovih 10.000 dividendi u novcu) u gotovini i kredit u istom iznosu "Investiciji u XYZ Corp." Opterećenje ulaganja povećava vrijednost imovine, dok kredit za ulaganje smanjuje.
Novo stanje na računu "Investicija u XYZ Corp" iznosi 210.000 dolara. Iznos prihoda od ulaganja u iznosu od 12 500 USD pojavit će se u računu dobiti i gubitka ABC-a, a novi saldo na 210.000 USD na računu ulaganja bit će prikazan u bilanci ABC-a. Neto (197.500 USD) gotovine isplaćen tijekom godine (200.000 USD kupovina - 2.500 USD primljene dividende) pojavit će se u odjeljku novčanih tokova iz / (korištenog u) investicijskim aktivnostima u izvještaju o novčanom toku.
Alternativna metoda
Kada tvrtka investitora vrši potpunu kontrolu, uglavnom nad 50% vlasništva, nad društvom uloženom, ona mora zabilježiti svoje ulaganje u podružnicu koristeći metodu konsolidacije. Sav prihod, rashod, imovina i obveze ovisnog društva uključit će se u financijske izvještaje matične tvrtke.
S druge strane, kada tvrtka investitor ne vrši potpunu kontrolu ili ima značajan utjecaj na uloženog, trebala bi zabilježiti svoje ulaganje koristeći troškovnu metodu. U toj se situaciji investicija evidentira u bilanci po njenom povijesnom trošku. (Za povezano čitanje, pogledajte "Metoda vlasničkog kapitala i proporcionalne konsolidacije.")
