Što je kontrolirana strana korporacija (CFC)?
Strano korporacija pod nadzorom (CFC) je korporativni subjekt koji je registriran i posluje u različitoj jurisdikciji ili zemlji koja nije u sjedištu kontrolnih vlasnika. U SAD-u se kontrola nad stranom tvrtkom definira prema postotku dionica u vlasništvu američkih građana.
Zakoni o kontroliranih korporacija pod kontrolom (CFC) djeluju uporedo s poreznim ugovorima kako bi diktirali kako porezni obveznici prijavljuju svoju inozemnu zaradu. CFC je povoljan za tvrtke kada su troškovi osnivanja tvrtke, stranih podružnica ili partnerstva u stranoj državi niži čak i nakon poreznih implikacija - ili kada bi globalna izloženost mogla pomoći poslu da raste.
Razumijevanje kontroliranih stranih korporacija (CFC)
CFC struktura je stvorena da pomogne u sprečavanju utaje poreza, što je učinjeno uspostavljanjem offshore kompanija u jurisdikcijama s malo ili nikakvim porezom, poput Bermuda i Kajmanskih otoka, u prošlosti. Svaka država ima svoje zakone o CFC-u, ali većina je slična po tome što teže ciljati pojedince preko multinacionalnih korporacija kada je riječ o načinu oporezivanja.
Iz tog razloga, ako se tvrtka kvalificira kao neovisna, izuzeće je od propisa o CFC-u. Glavne zemlje koje su u skladu s pravilima CFC-a uključuju SAD, Ujedinjeno Kraljevstvo, Njemačku, Japan, Australiju, Novi Zeland, Brazil, Švedsku i Rusiju (od 2015).
Tvrtka koja se smatra neovisnom izuzeta je od propisa CFC.
Zemlje se razlikuju u načinu na koji definiraju neovisnost poduzeća. Određivanje se može temeljiti na tome koliko pojedinaca ima kontrolni udio u tvrtki, kao i na postotku koji oni kontroliraju. Na primjer, minimalni iznosi mogu biti od manje od 10 do preko 100 ljudi ili 50% dionica s pravom glasa ili 10% ukupnih izdanih dionica.
Izvješće Instituta za oporezivanje i ekonomsku politiku naglašava kako 366 od 500 najvećih tvrtki u Sjedinjenim Državama održava gotovo 9.800 podružnica poreznih rajeva u svijetu. Ove podružnice imaju više od 2, 6 bilijuna dolara dobiti. Tvrtke koje su na vrhu liste uključuju:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank iz New Yorka Mellon
Naime, Apple je naveo da je rezervirao 246 milijardi dolara, izbjegavajući 76, 7 milijardi dolara tijekom postupka. Tri podružnice tvrtke Apple nalaze se u Irskoj. Ta je vrijednost zapravo znatno niža od mnogih drugih multinacionalnih korporacija sa sjedištem u SAD-u.
Ključni odvodi
- Strano korporacija pod nadzorom (CFC) je korporativni subjekt koji je registriran i posluje u različitoj jurisdikciji ili zemlji koja nije u sjedištu kontrolnih vlasnika. CFC je povoljan za tvrtke kada su troškovi osnivanja tvrtke u stranoj državi niži od njihove matične nadležnosti.
Posebna razmatranja
Da bi se u SAD-u smatralo kontroliranom stranom korporacijom, više od 50% glasova ili vrijednosti moraju biti u vlasništvu američkih dioničara, koji također moraju posjedovati najmanje 10% tvrtke. Američki dioničari CFC-a podliježu posebnim pravilima protiv odgađanja prema američkom poreznom zakonu, koji mogu zahtijevati od američkog dioničara CFC-a da prijavi i plati američki porez na neraspoređenu zaradu strane korporacije.
Ova pravila na snazi su od prosinca 2017. Prije ovog datuma nije bilo atribucije prema dolje i konstruktivnog vlasništva nad dionicama stranih korporacija od strane strane osobe do američke korporacije, američkog partnerstva ili američkog povjerenja.
Američki dioničari koji imaju kontrolne udjele u stranim korporacijama moraju prijaviti svoj udio u prihodu od CFC-a i svoj udio zarade i dobiti te CFC-e koji su uloženi u imovinu Sjedinjenih Država.
