Što je primjenjiva federalna stopa (AFR)?
Primjenjiva federalna stopa (AFR) je najniža kamatna stopa koju Služba za unutarnje prihode (IRS) omogućava za privatne zajmove. IRS svakog mjeseca objavljuje niz kamatnih stopa koje agencija smatra minimalnom tržišnom stopom za kredite. Svaka kamatna stopa manja od AFR-a imala bi porezne posljedice. IRS objavljuje te stope u skladu s odjeljkom 1274 (d) Zakona o unutarnjim prihodima.
Ključni odvodi
- Ako su kamate na zajam niže od važećeg AFR-a, to može rezultirati oporezivim događajem za uključene strane. AFR-ovi se koriste za određivanje izvornog popusta na emisiju, nestabilne kamate, porez na poklone i posljedice poreza na dohodak ispod zajmova ispod tržišta.Korisari moraju koristiti AFR koji objavljuje IRS u vrijeme kada zajmodavac u početku daje zajam.
Razumijevanje primjenjive federalne stope (AFR)
AFR koristi IRS kao usporednu točku u odnosu na kamate na kredite povezanih strana, poput članova obitelji. Ako ste davali zajam članu obitelji, morat ćete biti sigurni da je zaračunata kamata jednaka ili veća od najmanje primjenjive savezne stope.
IRS objavljuje tri AFR-a: kratkoročni, srednjoročni i dugoročni. Kratkoročne stope AFR-a određuju se iz jednomjesečnog prosjeka tržišnih prinosa po tržišnim obvezama, poput državnih državnih zapisa sa rokom dospijeća od tri godine ili manje. Srednjoročne stope AFR-a odnose se na rokove dospijeća veće od tri i do devet godina. Dugoročne stope AFR-a odnose se na obveznice s dospijećem dužim od devet godina.
Pored tri osnovne stope, rješenja u kojima su objavljeni AFR-ovi sadrže i nekoliko drugih stopa koje se razlikuju ovisno o razdoblju sastavljanja (godišnje, polugodišnje, tromjesečno, mjesečno) i raznim drugim kriterijima i situacijama.
Primjer kako koristiti AFR
Od prosinca 2019. IRS je izjavio da je godišnji kratkoročni AFR iznosio 1, 61%, srednjoročni AFR 1, 69%, a dugoročni AFR 2, 09%. Imajte na umu da ove stope AFR-a podliježu promjenama u IRS-u.
Kolika će AFR stopa biti korištena za obiteljski zajam ovisi o duljini vremena određenog za otplatu. Recimo da ste jednom članu obitelji dali zajam u iznosu od 10 000 američkih dolara koji će vam biti vraćen za godinu dana. Za kredit ćete dužniku morati platiti minimalnu kamatnu stopu od 2, 72%. Drugim riječima, od kredita biste trebali dobiti kamate od 272 dolara.
U našem gornjem primjeru, bilo koja stopa ispod 2, 72% mogla bi pokrenuti porezni slučaj. Na primjer, recimo da ste dali isti zajam, ali niste naplatili kamate. Ako ne naplaćujete kamate, imali biste "propustili" prihod od kamata od 272 dolara, a prema IRS-u smatrali biste se oporezivim darom. Svaka kamatna stopa naplaćena ispod navedenog AFR-a za određeni rok zajma smatrat će se unaprijed kamatama i kao rezultat toga bila bi oporezovana.
Posebna razmatranja
Prilikom pripreme zajma između povezanih strana, porezni obveznici trebaju uzeti u obzir dva čimbenika za odabir ispravnog AFR-a. Duljina zajma trebala bi odgovarati AFR-ovima: kratkoročni (tri godine ili manje), srednjoročni (do devet godina) i dugoročni (više od devet godina).
Ako zajmodavac naplaćuje kamate po stopi koja je niža od odgovarajuće AFR, IRS može ponovno ocijeniti zajmodavca i dodati pripisane kamate dohotku kako bi odražavao AFR, a ne stvarni iznos koji je dužnik platio. Također, ako zajam premašuje godišnju isključenost poreza na poklone, može izazvati oporezivi događaj i porez na dohodak. Ovisno o okolnostima, IRS također može procijeniti kazne.
