Što su kvalificirane dionice za male tvrtke (QSBS)?
Izraz kvalificirane dionice za male tvrtke (QSBS) odnosi se na dionice kvalificirane male tvrtke (QSB) kako je definirano unutarnjim kodom prihoda (IRC). Kvalificirano malo poduzeće je aktivna domaća korporacija C čija bruto imovina - procijenjena u izvornom trošku - ne prelazi 50 milijuna USD odmah i nakon izdavanja dionica. Pojedinci su u mogućnosti primati porezne olakšice ako imaju QSBS sve dok ispunjavaju određene kriterije.
Ključni odvodi
- Kvalificirana dionica za male tvrtke odnosi se na dionice kvalificirane male tvrtke kako je definirano unutarnjim kodom prihoda. QSBS se postupa povoljno za potrebe kapitalnog dobitka ako i investitor i tvrtka ispunjavaju određene zahtjeve.Kako ovisi veći dio porezne olakšice ulagača o tome kada su kupili dionicu i koliko dugo su je držali. Investitori koji prodaju svoj QSBS prije kraja traženog razdoblja posjedovanja mogu odgoditi kapitalni dobitak ulaganjem prihoda u QSBS druge tvrtke.
Razumijevanje kvalificirane dionice za male tvrtke (QSBS)
Federalna vlada dopušta pojedincima da ulažu u mala poduzeća u skladu s odjeljkom 1202 Zakona o unutarnjim prihodima. Kao što je gore spomenuto, QSB je bilo koja aktivna domaća korporacija C čija imovina ne prelazi 50 milijuna USD na ili nakon izdavanja dionica. Samo određene vrste tvrtki spadaju u kategoriju kvalificiranog malog poduzeća. Tvrtke u tehnološkom, maloprodajnom, veleprodajnom i proizvodnom sektoru su prihvatljive kao QSB, dok one u ugostiteljstvu, osobnim uslugama, financijskom sektoru, poljoprivredi i rudarstvu to nisu.
Kvalificirane dionice za male tvrtke su sve dionice stečene od kvalificirane male tvrtke nakon 10. kolovoza 1993. godine. U skladu s odjeljkom 1202, kapitalni dobici kvalificiranih malih poduzeća oslobođeni su saveznih poreza. Za zahtijevanje kvalificiranja poreznih povlastica dionica potrebno je primijeniti sljedeće:
- Investitor ne smije biti korporacija. Ulagač mora steći dionice u izvornom izdanju, a ne na sekundarnom tržištu. Investitor mora dionice kupiti gotovinom ili imovinom, ili je prihvatiti kao plaćanje za uslugu. Ulagač mora držali su dionice najmanje pet godina. Najmanje 80% imovine korporacije koja izdaje mora se koristiti u radu jednog ili više kvalificiranih obrta ili poduzeća.
Porezni tretman za dionice QSB-a ovisi o vremenu stjecanja zaliha i koliko dugo je posjedovao. Zakon o zaštiti Amerikanaca od povećanja poreza (PATH Act) iz 2015. omogućuje investitorima da isključe 100% kapitalne dobiti iz kvalificiranih dionica za male tvrtke. Izuzetak ima ograničenje od 10 milijuna USD ili 10 puta više od prilagođene osnovice - ovisno o tome što je veće. Dobici iznad tog iznosa podliježu porezu na kapitalnu dobit od 28%.
Kvalificirane dionice za male tvrtke mogu biti prihvatljive za isključenje kapitalnih dobitaka do 100%.
Uz to, postoje zahtjevi za potpunim isključenjem poreza na alternativni minimalni porez (AMT) i poreza na neto prihod od ulaganja (NII). AMT se obično nameće pojedincima čija bi im oslobađanja od poreza u suprotnom omogućila neproporcionalno plaćanje poreza za nekoga na razini prihoda. Porez na neto prihod od ulaganja primjenjuje se na niži iznos između neto prihoda od ulaganja pojedinca ili izmijenjenog prilagođenog bruto dohotka (MAGI) koji prelazi unaprijed određenu granicu. Slijedi popis načina primjene izuzeća:
- Stopostotna isključenost kapitalnih dobitaka za QSBS stečen nakon 27. rujna 2010. Primjenjuje se 100% isključenje iz kapitalne dobiti, što uključuje i isključenja iz poreza AMT i NII. 75% isključenja kapitalnih dobitaka za QSBS stečenih između 18. veljače 2014. 2009. i 27. rujna 2010. Međutim, 7% dobiti podliježe AMT-u. Izuzeće 50% kapitalnog dobitka za QSBS stečen između 11. kolovoza 1993. i 17. veljače 2009. Međutim, 7% dobiti dobitak podliježe AMT-u.
Posebna razmatranja
Ako je netko uložio 1, 5 milijuna dolara u tehnološki start 1. listopada 2010. i zadržao to ulaganje pet godina, mogao bi prodati svoj QSBS za najviše 16, 5 milijuna dolara (10 x njihova prvotna investicija od 1, 5 milijuna dolara) + 1, 5 milijuna dolara, bez dugova porez na dobit. Nakon što oduzmu početno ulaganje, ostvaruju kapitalni dobitak u iznosu od 15 milijuna dolara - od kojih nijedan nije oporezovan njihovim saveznim porezom na dohodak.
Slično tome, investitor koji bi uložio 500 000 USD u isti tehnološki startup mogao bi prodati svoje dionice do 10, 5 milijuna USD (10 milijuna + 500 000 USD), bez poreza na kapitalni dobitak od 10 milijuna USD. Međutim, ako prihodi od investitora od prodaje iznose 20 milijuna dolara, na dodatni dobitak od 10 milijuna dolara primijenio bi se 28% porez na kapitalnu dobit.
Ako dioničar želi prodati svoje dionice, ali ga nije zadržao minimalno petogodišnje razdoblje posjedovanja, odjeljak 1045 IRC-a omogućuje im odgodu dobiti tako što će prihod od prodaje tog kvalificiranog dijela malih poduzeća uložiti u drugi QSBS unutar 60 dana. Ovo odgađa porez koji je dužan na bilo koji kapitalni dobitak ostvaren na izvornom QSBS-u.
Vrste kvalificiranih dionica za male tvrtke (QSBS)
Kvalificirani startupi i kvalificirane postojeće tvrtke koje žele proširiti svoje poslovanje mogu prikupljati početni ili dodatni kapital putem QSBS ponude. Ova poduzeća također mogu koristiti kvalificirane dionice za male tvrtke kao oblik isplate u naturi. Naknade u naravi često se koriste za nadoknadu zaposlenika za njihove usluge kada je novčani tok minimalan. QSBS se također može koristiti za zadržavanje zaposlenika i kao poticaj za pomoć kompaniji da raste i uspije.
