Što je Push Down računovodstvo?
Push down računovodstvo je knjigovodstvena metoda koju koriste kompanije kada otkupe drugu tvrtku. Računovodstvena osnova stjecatelja koristi se za pripremu financijskih izvještaja kupljenog subjekta. U procesu, imovina i obveze ciljanog poduzeća ažuriraju se kako bi odražavale troškove kupnje, a ne povijesne troškove.
Ova metoda računovodstva potrebna je prema američkim Općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP), ali nije prihvaćena prema Međunarodnim računovodstvenim standardima (MSFI).
Ključni odvodi
- Potiskuje knjigovodstvo sporazum o knjiženju kupnje podružnice po trošku otkupa, a ne po njegovom povijesnom trošku. Imovina i obveze ciljanog poduzeća ispisuju se (ili smanjuju) kako bi odražavali kupoprodajnu cijenu. Svi dobici i gubici povezani sa nova knjigovodstvena vrijednost “gura se prema dolje” sa stjecatelja na račun dobiti i gubitka stečenog poduzeća.
Kako funkcionira Push Down računovodstvo
Kad tvrtka kupi drugu, pitanje o tome kako procijeniti imovinu i obveze tvrtke koja je preuzeta. U rastućem računovodstvu, imovina i obveze ciljanog poduzeća ispisuju se (ili umanjuju) kako bi odražavali otkupnu cijenu.
Prema američkom Odboru za standarde financijskog računovodstva (FASB), ukupni iznos koji se plaća za kupnju cilja postaje nova knjigovodstvena vrijednost cilja u njegovim financijskim izvještajima. Svi dobici i gubici povezani s novom knjigovodstvenom vrijednošću „prebacuju se“ sa stjecatelja na račun dobiti i gubitka stečenog poduzeća. Ako kupovna cijena premašuje fer vrijednost, višak se priznaje kao goodwill, nematerijalna imovina.
U pritiskanju računovodstva, troškovi nastali zbog stjecanja poduzeća pojavljuju se na odvojenim financijskim izvještajima cilja, a ne stjecatelja. Ponekad je korisno razmišljati o potiskivanju računovodstva kao novoj tvrtki koja je stvorena korištenjem posuđenih sredstava. Oba duga, kao i stečena imovina, evidentiraju se kao dio nove podružnice.
Primjer Push Down računovodstva
ABC odluči kupiti XYZ koji je vrijedan 9 milijuna dolara. ABC kupi tvrtku za 12 milijuna dolara, što znači premija. Za financiranje kupnje ABC dioničarima XYZ-a daje dionice ABC vrijedne 8 milijuna dolara i gotovinsko plaćanje u iznosu od četiri milijuna dolara, koje prikuplja putem ponude duga.
Iako ABC posuđuje novac, dug se priznaje u bilanci XYZ-a pod računom obveza. Uz to, kamate plaćene na dug evidentiraju se kao trošak preuzetom društvu. U ovom slučaju, neto imovina XYZ-a, to jest imovine umanjene za obveze, mora iznositi 12 milijuna USD, a goodwill će se prepoznati kao 12 milijuna USD - 9 milijuna USD = 3 milijuna USD.
Potisnite računovodstvene zahtjeve
Komisija za vrijednosne papire i burze (SEC) postavlja pravila kada javna poduzeća trebaju koristiti raspodjelu računovodstva. Pritisak prema knjigovodstvu općenito je obvezan kada matica stekne barem 95% vlasništva podružnice. Ako se ulog kreće u rasponu između 80% do 95% računovodstvo pritiska također se može koristiti. Sve manje i nije dopušteno.
Od privatnih tvrtki se ne traži da bave računovodstvo, ali to mogu odlučiti ako bi to pomoglo u ocjeni poslovanja stečene tvrtke.
Prednosti i nedostaci knjigovodstvenog pritiska
Iz upravljačke perspektive, čuvanje duga na knjigama ovisnog društva pomaže u prosuđivanju profitabilnosti preuzimanja. Iz porezne perspektive i izvješćivanja, prednosti ili nedostaci pritiska računovodstva ovisit će o detaljima kupnje kao i o uključenim jurisdikcijama.
