Što je bonus amortizacija?
Bonusna amortizacija porezni je poticaj koji omogućuje poduzeću da odmah oduzme veliki postotak nabavne cijene sredstava, poput strojeva, umjesto da ih otpiše tijekom "korisnog vijeka" te imovine. Bonusna amortizacija poznata je i kao dodatni odbitak od amortizacije za prvu godinu.
Kako djeluje bonusna amortizacija
Kada neko poduzeće izvrši akviziciju, poput strojeva, trošak se za potrebe poreznog računovodstva tradicionalno raspodijeli na vijek trajanja te imovine. Ovaj je postupak poznat kao amortizacija i ponekad može raditi u korist tvrtke. Ako se ne primijeni amortizacija, financijski izvještaj tvrtke mogao bi ozbiljno pogoditi, pokazujući manju dobit ili veće gubitke u godini u kojoj je stekao akviziciju.
Zakon o porezu na smanjenje poreza i radnih mjesta iz 2017. godine udvostručio je odbitak od amortizacije s 50% na 100%.
Zakon o porezima i smanjenju poslova koji je donesen 2017. godine donio je velike promjene u pravilima o amortizaciji bonusa. Ono što je najvažnije, udvostručila je odbitak amortizacije za kvalificiranu imovinu, definiranu u IRS-u, s 50% na 100%. Zakon iz 2017. također je proširio bonus na pokrivanje korištene imovine pod određenim uvjetima. Ranije se primjenjivala samo na nekretnine kupljene nove.
Nova pravila o amortizaciji bonusa primjenjuju se na imovinu stečenu i stavljenu u upotrebu nakon 27. rujna 2017. i prije 1. siječnja 2023., u kojem vrijeme istječe rezerviranje ako ga Kongres ne obnovi. Imovina stečena prije 27. rujna 2017. ostaje podložna prethodnim pravilima. Amortizacija bonusa izračunava se množenjem stope amortizacije bonusa (trenutno 100%) na osnovi troška stečene imovine. Na primjer, za tvrtku koja zahtijeva amortizaciju bonusa na stavku koja košta 100.000 dolara, odbitak koji bi rezultirao iznosio bi 21 000 dolara, uz pretpostavku da je porezna stopa tvrtke 21%.
Bonusna amortizacija mora se uzeti u prvoj godini nakon stavljanja u uporabu amortizacijskog proizvoda. Međutim, tvrtke se mogu odlučiti da neće koristiti bonus amortizaciju i umjesto toga amortizirati imovinu u dužem razdoblju ako to smatraju korisnim.
Ključni odvodi
- Bonusna amortizacija omogućava poduzećima da oduzmu veliki postotak troškova opravdanih kupovina u godini u kojoj ih stječu, a ne da ih amortiziraju tijekom razdoblja godina. Stvoren je kao način za poticanje ulaganja malih poduzeća i poticanje ekonomije. koristite obrazac IRS 4562 za evidentiranje bonus amortizacije kao i druge vrste amortizacije. Pravila i ograničenja za amortizaciju bonusa mijenjala su se tijekom godina, a najnoviji ističu 2023. godine.
Povijest amortizacije bonusa
Kongres je 2002. uveo amortizaciju bonusa kroz Zakon o stvaranju posla i pomoći radnicima. Njegova je svrha bila omogućiti tvrtkama da brže povrate troškove za stjecanje kapitala s ciljem poticanja gospodarstva. Bonusna amortizacija omogućava tvrtkama odbiti 30% troškova prihvatljive imovine prije primjene standardne metode amortizacije. Da bi bila podobna za amortizaciju bonusa, imovina se morala kupiti između 10. rujna 2001. i 11. rujna 2004. godine.
Zakon o usklađivanju poreza na dobit i rast iz 2003. (JGTRRA) povećao je stopu amortizacije bonusa na 50% za imovinu koja je prvobitno korištena nakon 3. svibnja 2003., a stavljena je u upotrebu prije 1. siječnja 2005. Stavljanje sredstva u službu znači da je aktivno koristi u poslovanju tvrtke. Poticaj od 50% za amortizaciju ponovno je uveden Zakonom o gospodarskom poticaju iz 2008. za imovinu stečenu nakon 31. prosinca 2007.
Zakon o zaštiti Amerikanaca od povećanja poreza (PATH) iz 2015. godine proširio je ovaj program do 2019. godine za vlasnike poduzeća, ali uključio je ukidanje stope bonusne amortizacije nakon 2017. U skladu s PATH-om, poduzećima je bilo omogućeno da odbiju kapitalne troškove za 50% u 2015. godini, 2016. i 2017. Stopa je tada trebala biti smanjena na 40% u 2018. i 30% u 2019. godini.
U 2017. godini Zakon o porezima i smanjenju radnih mjesta podigao je stopu na 100% i unio druge izmjene zakona, kako je gore opisano.
